• Monografii contabile
  • Conturi contabile

Contul 371 | Marfuri | Functionalitate si studii de caz utile

Contul 371 – Marfuri este esential in evidenta contabila, fiind utilizat pentru a reflecta valoarea marfurilor achizitionate in vederea revanzarii. Acest cont permite monitorizarea exacta a stocurilor, a costurilor asociate si a veniturilor generate, contribuind astfel la o gestionare eficienta a resurselor si la luarea deciziilor financiare informate. In articolul de fata, vom analiza cum se utilizeaza contul 371 in contabilitate si vom oferi  exemple practice pentru o mai buna intelegere a acestuia.

Functionalitatea contului 371 - Marfuri

​Cu ajutorul contului 371 „Marfuri” se tine evidenta existentei si miscarii stocurilor de marfuri. Contul 371 este un cont de activ. 

In debitul contului de marfuri se inregistreaza intrarile si cresterile de valoare ale acestora (de exemplu: marfuri achizitionate, marfuri aportate in natura, alte stocuri interne de active transferate la marfuri, marfuri primite cu titlu gratuit, precum si alte cresteri de valoare obtinute din evaluari si plusuri de inventar).

In creditul contului de marfuri se inregistreaza iesirile si descresterile de valoare ale acestora.

Soldul debitor al contului reprezinta valoarea marfurilor existente in stoc la sfarsitul perioadei.
​ 

Vezi AICI sute de MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile.

Exemple de inregistrari contabile cu contul 371

Iata cateva exemple de inregistrari contabile cu contul 371 - Marfuri:
 

• Inregistrarea facturii de aprovizionare cu marfuri se efectueaza: 

           %           =        401 
                            „Furnizori” 
          371
        „Marfuri” 
          4426
      „TVA deductibila” 
 

• Includerea in pretul marfurilor a adaosului comercial si al pretului cu amanuntul: 

           371         =          % 
          „Marfuri”          378*
                         „Diferente de pret la marfuri”
                                4428**
                          „TVA neexigibila”
   
       * adaos comercial = valoarea de vanzare fara TVA – valoarea de achizitie fara TVA (sume pe care le regasim pe NIR) 
       * adaos comercial = valoarea de achizitie x procentul de adaos practicat (in cazul in care cunoastem acest procent) 
       ** TVA neexigibila = (valoare de achizitie fara TVA + adaos comercial) x 19% 
       ** TVA neexigibila = valoarea de vanzare inclusiv TVA x 19/120 
     
      In cazul in care cota de TVA este diferita, se va inlocui procentul de 19% cu procentul corect in formula. 
 

• Descarcarea gestiunii de marfuri vandute

          607                       =                 371 
         „Cheltuieli                            „Marfuri”
       privind marfurile”  
 

• Transferul marfurilor din depozit in magazine: 

           481                     =                  371 
       „Decontari                             „Marfuri”
       intre unitate   

Citeste si: Monografie contabila vanzare mijloc fix amortizat / neamortizat

Studii de caz utile cu contul 371

Va prezentam mai jos doua spete utile pentru a intelege mai bine utilizarea contului 371- Marfuri in contabilitate.

Tratamentul contabil al utilajelor preluate prin contract de novatie

Intrebare:
Societatea noastra vinde utilaje agricole, iar majoritatea clientilor achizitioneaza prin firme de leasing. La un client am preluat datoria la firma de leasing prin contract de novare.Avand in vedere ca la vanzare utilajul respectiv era in gestiunea de marfuri, acum, la inregistrarea contractului de novare se poate inregistra in acelasi cont, respectiv 371, intrarea utilajului in gestiunea noastra? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de​ 05 Nov 2024 

Inregistrarea utilajului prin contractul de novatie trebuie analizata din perspectiva destinatiei sale si a principiilor contabile, avand in vedere ca, in functie de utilizarea acestuia, contabilizarea se face fie ca marfa (cont 371), fie ca mijloc fix (cont 2131).

In momentul vanzarii utilajelor agricole catre client, acestea sunt considerate marfuri destinate revanzarii, fiind inregistrate in contul 371 Marfuri. Acest tratament este corect in cazul in care intentia companiei este de a realiza profit prin revanzarea utilajului catre terti. Daca scopul este revanzarea utilajului in aceleasi conditii initiale, fara intentia de utilizare proprie, ar fi justificat sa inregistrati din nou utilajul in contul 371 la valoarea de preluare, respectand tratamentul initial aplicabil marfurilor.

Daca insa, societatea decide sa utilizeze utilajul in activitatea sa pe termen lung, in scop productiv sau pentru deservirea altor operatiuni interne, atunci trebuie sa fie tratat contabil ca mijloc fix.

Astfel, pentru a fi inregistrat in contul 371, utilajul ar trebui sa fie destinat revanzarii, iar tranzactia cu firma de leasing ar trebui considerata un acord pentru a facilita vanzarea. In acest caz, inregistrarea in contul de marfa (371) este adecvata tratand utilajul ca un element al stocului de marfa, care se va valorifica in viitor.

Daca insa utilajul este destinat utilizarii directe in activitatile societatii, ar fi necesara inregistrarea acestuia in active imobilizate (2131), iar valoarea sa ar trebui amortizata conform duratei de viata utila estimate, respectand normele fiscale si contabile privind amortizarea mijloacelor fixe.

In concluzie, alegerea contului corect depinde de intentia privind utilizarea ulterioara a utilajului:
Revanzare (cont 371 Marfuri) sau
Utilizare proprie pe termen lung (cont 2131 Echipamente tehnologice).

Inregistrarea corecta asigura respectarea principiilor de recunoastere si evaluare a activelor in contabilitate, contribuind astfel la prezentarea unei imagini fidele a situatiei financiare a societatii. 

Inregistrare in scopuri de TVA. Ajustare tva la stoc de marfa

Intrebare:
La 31.05.2024 am in stoc marfa in valoare de 471543.39 (contul 378) si un adaos comercial in valoare de 89577,27 lei (contul 378) lei si din 01.06.2024 devin platitoare de tva.

In urma inventarierii am defalcata marfa pe cote de tva cu 19% si 9% astfel:

- cu 19% = 76012 (contul 371 )

- cu 9% = 395531.39 (va fi contul 371.01 )

La ele corespunzator 378 si 378.01, respectiv 4426, 4426.01 si 4428, 4428.01.

Va rog o monografie contabila cu defalcarea pe conturi a marfii cu cifre aferente inregistrarilor contabile 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de​ 25 Iun 2024 

Ajustarea TVA se va realiza conform art. 310 din Codul fiscal coroborat cu art. 304 din Codul fiscal.
Conform art.310- norme metodologice de aplicare pct. 83

(11) In sensul art. 310 alin. (11) din Codul fiscal, persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa prin optiune conform prevederilor art. 310 alin. (3), coroborate cu prevederile art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, si persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa in cazul depasirii plafonului de scutire in termenul stabilit la art. 310 alin. (6) din Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:
a) bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare, in conformitate cu prevederile art. 304 din Codul fiscal

Ajustarea pozitiva se efectueaza asupra costului de achizitie al marfurilor care a fost reintregit cu suma TVA care nu s-a dedus in perioada in care societatea a aplicat regimul special de scutire.

In acest context, la data de 31.05.2024, stocul de 471.543,39 leii avea urmatoarea structura:
-costul marfurilor inregistrat prin formula 371 = 401: 381.966,12 lei
-un adaos comercial in suma de 89.577,27 lei.

Avand in vedere ca la momentul achizitiei bunurilor, societatea s-a aflat in regimul special de scutire reglementat prin art. 310 din Codul fiscal, nu a fost posibila exercitarea dreptului de deducere a sumei TVA deductibile inscrise in facturile furnizorilor, suma TVA deductibila a reintregist costul de achizitie al bunurilor. Deci, costul de 471.543,39 lei include si TVA care poate fi ajustata pozitiv din momentul in care societatea dobandeste calitatea de platitoare de TVA.

In urma inventarierii stocului de marfa, valoarea de 471.543,39 lei(cont 371) a fost defalcata astfel:
- cu 19 % = 76.012 lei
-din care adaos = 14.442 lei
- cu 9 % = 395.531,39 lei
-din care adaos = 75.135,27 lei.

Pentru adaosul in suma de 89.577,27 lei, presupun o medie de 19%, (89.577/471.543).

471.543,39 - 89.577,27 = 381.966,12 lei
19% 76.012-14.442 = 61.570
9% 395.531,39-75.135,27 = 320.396,12

Suma TVA deductibila care poate fi dedusa (ajustata pozitiv) se determinata astfel:
320.396,12 lei x 9/109*100 = 26.454,70 lei.
61.570 lei x 19/119*100 = 9.830,5 lei

4426 = 371.1 26.454,70 lei pentru marfuri cu 9%
4426 = 371.2 9.830,5 lei pentru marfuri cu 19%

- cu 9 % = 395.531,39 lei
- din care adaos = 75.135,27 lei.

Separarea in contabilitate, in conditiile in care nu se modifica pretul de vanzare:
371.1 = % 395.531,39
371 320396,12
4428.1 26.454,7
378.1 75.135,27
378 (26.454,7)

371.2 = % 76.012
371 61.570
4428.2 9830.5
378.2 14.442
378 (9830,5)

Raportarea sumei TVA ajustate pozitiv se face prin decontul de TVA cod 300, la randul 35.
 

Vezi AICI sute de MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile.