• Monografii contabile
  • Monografii contabile rezolvate

Monografie Reparatie In Garantie

Din punct de vedere contabil, reparatiile efectuate in perioada de garantie ridica probleme legate de recunoasterea corecta a cheltuielilor, a provizioanelor si a relatiei cu clientii sau furnizorii implicati. In practica, pot aparea mai multe scenarii: reparatia este efectuata de firma vanzatoare pe cheltuiala proprie, de un service autorizat cu decontare ulterioara, sau direct de catre client cu rambursarea costurilor de catre furnizor. 

In acest articol vom prezenta o monografie contabila pentru reparatie in garantie a unui  obiect de inventar in Elvetia si vom oferi explicatii cu privire la obligatiile fiscale si declarative aferente!

Monografie contabila reparatie in garantie obiect de inventar in Elvetia

Intrebare:
Societatea a trimis in Elvetia un obiect de inventar care s-a defectat in perioada de garantie. Societatea din Elvetia a emis o factura ce cuprinde piesele schimbate, in valoare de 10.000 EUR, mentionand insa ca nu trebuie platita. In baza acestei facturi, Biroul Vamal a emis o declaratie vamala cu TVA aferenta sumei de 10.000 EUR.

A. Va rugam sa ne precizati obligatiile declarative si monografia contabila. 
B. Fiind in garantie, nu avem o cheltuiala, respectiv nici o plata. Considerati ca este obligatoriu sa inregistrez factura? Daca da, cum se soldeaza contul 408?

Citeste si: Monografie contabila obiecte de inventar

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de​ 07 Aug 2025 

A. Situatia pe care o descrieti implica o returnare in Romania, in urma reparatiei in garantie, a unui obiect de inventar trimis in Elvetia (tara non-UE). Chiar daca factura de la furnizorul elvetian este cu valoare zero de plata, autoritatile vamale romane au calculat TVA la valoarea estimativa a serviciului (10.000 EUR).

Aceasta este o reparatie efectuata in afara UE si returnata in Romania deci un import de servicii din punctul de vedere al TVA.

1. Factura din Elvetia:
 

• Este emisa fara obligatie de plata (gratuita) dar contine valoare estimativa.
• Aceasta valoare este luata in calcul de biroul vamal pentru stabilirea TVA de import.

Consecinte fiscale:

• Se considera import de servicii in Romania.
• Chiar daca factura nu este de plata, TVA se datoreaza la import conform valorii declarate de vama.
• TVA se plateste efectiv sau se trece prin taxare inversa daca aveti cod EORI si autorizatie de amanare TVA

2. Obligatii declarative TVA achitata in vama:

• Daca TVA se plateste efectiv in vama:

        ◦ Se include in D300:

•  Randul 7 TVA deductibila aferenta importurilor (doar daca este deductibila),
• Nu se include la livrari/prestari (doar in sectiunea de TVA deductibila).

Daca aveti autorizatie de amanare a platii TVA in vama:

• Atunci aplicati taxare inversa:

        ◦ D300:
            ▪ Rand 18 TVA colectata la importuri prin taxare inversa
            ▪ Rand 27 TVA deductibila la importuri prin taxare inversa
        ◦ D394: Nu se declara (nu este tranzactie interna).
        ◦ D390: Nu se declara (Elvetia nu e in UE).
 
3. Monografie contabila

Situatia 1: TVA platita efectiv in vama
 
1. Inregistrare factura primita din Elvetia (neplatibila, doar evidentiere): 608 = 408 (sau 628 daca e serviciu) Cheltuieli privind alte servicii de la terti Suma: 10.000 EUR (echivalent in RON)
2. TVA platita la vama: 4426 = 5121
3. Receptionare obiect reparat (repunere in functiune): - Nu se inregistreaza intrare in stocuri (obiectul era deja in evidenta), - Se face doar mentiune in registrul de mijloace fixe ca a fost reparat.

Situatia 2: Aveti autorizatie pentru amanarea platii TVA (taxare inversa)
 
1. Factura din Elvetia (informativa, dar se evidentiaza): 628 = 408 (sau 608, dupa natura reparatiei) Alte cheltuieli cu serviciile
2. Inregistrare TVA prin taxare inversa 4426=4427

• Deoarece bunul a fost reparat in garantie si nu s-a emis o factura de plata, nu apare obligatie fata de furnizor.
• Cheltuiala cu serviciul (daca este deductibila fiscal) se inregistreaza normal.
• TVA poate fi deductibila daca reparatia are legatura cu activitatea economica.

B. In opinia mea, da, este recomandabil sa inregistrati factura, pentru ca:
 

• A fost baza pentru calculul TVA in vama.
• DVI este un document justificativ fiscal si contabil.
• Trebuie corelata contabil valoarea TVA-ului platit cu documentul care a generat-o (factura).

Daca bunul reintra in gestiune fara valoare suplimentara puteti anula soldul din 408 cu o nota de regularizare:

408 = 7588 Alte venituri din operatiuni cu terti (valoare fara plata)