• Monografii contabile
  • Monografii contabile rezolvate

Monografie contabila pentru vanzarea unui voucher cadou

Vanzarea voucherelor cadou este o operatiune frecvent intalnita in practica, dar care ridica numeroase aspecte contabile si fiscale, in special in ceea ce priveste momentul recunoasterii veniturilor si al exigibilitatii TVA. Desi la momentul incasarii contravalorii voucherului are loc un flux de numerar, acest fapt nu presupune automat realizarea unui venit, intrucat bunurile sau serviciile vor fi livrate ulterior, la momentul utilizarii voucherului de catre beneficiar. In acest articol vom prezenta tratamentul fiscal al vanzarii de gift carduri si monografia contabila aferenta.

Tratamentul fiscal al vanzarii voucherelor cadou din punct de vedere al TVA

Voucher in sensul TVA reprezinta un instrument prin care un furnizor de bunuri si/sau un prestator de servicii isi asuma obligatia de a-l accepta drept contrapartida sau parte a contrapartidei pentru o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii.

Exista doua tipuri de vouchere cadou, si anume:

1. Gift card cu scop unic (voucher cu scop unic – VSU)

Un gift card este considerat voucher cu scop unic atunci cand, la momentul emiterii, sunt cunoscute:

• bunurile sau serviciile ce vor fi livrate;
• locul livrarii/prestarii;
• cota de TVA aplicabila.

2. Gift card cu scop multiplu (voucher cu scop multiplu – VSM)

Un gift card este considerat voucher cu scop multiplu atunci cand nu sunt cunoscute toate elementele necesare determinarii TVA (de exemplu, pot fi achizitionate bunuri cu cote diferite de TVA).

Tratamentul fiscal depinde de tipul de voucher (cu scop unic sau multiplu).

Conform pct 25 alin (5) din Normele de aplicare ale Codului fiscal, sumele incasate pentru vanzarea unui voucher cu scop unic reprezinta avansuri pentru care intervine exigibilitatea TVA conform art. 282 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. Asadar, voucherul cu scop unic se trateaza ca un avans din punct de vedere al TVA, iar exigibilitatea taxei intervine la momentul vanzarii voucherului.

Conform pct 25 alin (7), in cazul in care persoana care vinde voucherul cu scop multiplu este cea care realizeaza si livrarea de bunuri/prestarea de servicii in schimbul acestuia, sumele incasate din vanzarea voucherului nu sunt considerate avansuri pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii care pot fi obtinute in schimbul acestora, exigibilitatea TVA intervenind la livrarea bunurilor/prestarea serviciilor. In cazul in care persoana care vinde voucherul cu scop multiplu nu realizeaza si livrarea de bunuri/prestarea de servicii in schimbul acestuia, se considera ca sumele incasate din vanzarea voucherului nu reprezinta contravaloarea unor operatiuni in sfera de aplicare a taxei. 

Monografie contabila vanzare voucher cadou/gift card

Inregistrarile aferente vanzarii unui voucher cadou sunt urmatoarele:

1. Pentru un voucher cu scop unic in valoare de 200 de lei:

Vanzare gift card:
4111 = % 242 lei
419 200 lei
4427 21% 42 lei

Vazare finala si regularizare avans/gift card:
4111 = % (242) lei
419 (200) lei
4427 21% (42) lei

4111 = % 242 lei
7xx 200 lei
4427 21% 42 lei

Daca gift cardul nu este folosit in termenul de valabilitate, se face urmatoarea inregistrare, fara ajustare de TVA:
419 = 7588 200 lei

2. Pentru un voucher cu scop multiplu in valoare de 100 de lei:

Vanzarea voucherelor in baza facturii:
4111 = 708 valoarea voucherului

Incasare voucher:
5121 = 4111 121

(se recunosc venituri dpdv contabil deoarece, fie ca sunt utilizate voucherele sau nu, ele nu mai pot fi returnate, venitul fiind realizat in momentul vanzarii lor)

Vanzarea produselor cu TVA 19% de exemplu achitate cu voucher:
4111 = % 121 lei
707 100 lei
4427 21 lei
4111 = 708 - 121 lei incasare cu voucher

Practic pe factura/bon ar trebui sa apara:

Randul 1: produse 100 lei si TVA aferent acestora 21 lei
Randul 2: voucher 121 lei

In cazul in care voucherele vandute raman nefolosite nu este necesara colectarea TVA, sumele incasate fiind in afara sferei TVA.

Se poate realiza evidenta voucherelor vandute extracontabil, daca softul de gestiune nu permite.

Citeste si: Monografie contabila tichete cadou si aspecte fiscale importante