• Monografii contabile
  • Monografii contabile rezolvate

Monografie contabila tichete cadou si aspecte fiscale importante

Tichetele cadou reprezinta un beneficiu salarial oferit de angajatori salariatilor, ca forma de recompensa sau stimulare. Pe langa avantajele pentru angajat, care primeste un supliment financiar neimpozabil in anumite limite, tichetele cadou ofera beneficii si pentru angajator, intrucat acestea pot fi scutite de taxe, in anumite conditii, conform legislatiei fiscale din Romania. Ele trebuie inregistrate corect in contabilitate avand in vedere tratamentele diferite in functie de destinatia lor. In acest articol vom oferi detalii importante despre tratamentul fiscal si monografia contabila pentru tichete cadou!

Cine poate beneficia de tichete cadou? 

Poate primi tichete cadou in egala masura oricare salariat angajat cu CIM (indiferent de norma de venit), daca in contractul colectiv sau individual de munca este prevazuta acordarea acestora. NU este obligatoriu ca respectivul salariat sa detina functia de baza la societatea care ofera tichete cadou. 

Tichetele cadou sunt impozabile?

Conform reglementarilor Codului Fiscal, in cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depaseste 300 lei:

(i) cadouri oferite angajatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase;
(ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
(iii) cadouri oferite angajatilor in beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie. 

Din punct de vedere al contributiei de asigurari sociale (CAS), potrivit art. 142 lit. r) din legea sus-mentionata modificat prin OUG nr.130/2021, Nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale urmatoarele: (...) r) biletele de valoare sub forma tichetelor de masa, voucherelor de vacanta, tichetelor de cresa, tichetelor culturale, acordate potrivit legii;.

Din punct de vedere al contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS), potrivit prevederilor art. 157 alin. (1) lit. t) din legea sus-mentionata, Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, in tara si in strainatate, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, o reprezinta castigul brut care include: (...) t)valoarea nominala a tichetelor cadou, a tichetelor de masa si a voucherelor de vacanta, acordate de angajatori, potrivit legii, prevazute la art. 76 alin. (3) lit. h);.

Din punct de vedere al contributiei asiguratorii pentru munca (CAM), potrivit art. 220 4 alin. (1) lit. m) din acelasi act normativ, Baza lunara de calcul al contributiei asiguratorii pentru munca o reprezinta suma castigurilor brute realizate din salarii si venituri asimilate salariilor, in tara si in strainatate, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, care include: (...) m) valoarea nominala a tichetelor cadou prevazute la art. 76 alin. (3) lit. h), acordate de angajatori, potrivit legii;.

Prin urmare, in situatia in care sunt acordate tichete cadou cu alte ocazii decat cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, de 1 iunie si 8 martie, valoarea acestora reprezinta venit asimilat salariului si este supusa atat impozitului pe venit (cota: 10%), cat si contributiilor sociale pentru pensii (cota: 25%), sanatate (cota: 10%) si munca (cota: 2,25%) si declarate in formularul D112. 

Citeste si: Impozitarea tichetelor de masa 2024: cota de impozitare, model calcul salariu

Monografie contabila acordare tichete cadou

INTREBARE: 

Societatea S.R.L. platitoare de impozit profit acorda salariatilor cu ocazia sarbatorilor pascale tichete cadou in valoare de 300 lei neimpozabil si tichete cadou in valoare de 200 lei impozabile.

Va rugam frumos sa ne ajutati cu monografia contabila. 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 17 Iun 2024 

Conform art. 76 alin. (4) lit. (a): Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:

a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere/adoptie, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.

Nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si/sau finantate din buget, cu exceptia indemnizatiilor de vacanta acordate potrivit legii.

In cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depaseste 300 lei:

(i) cadouri oferite angajatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase;

Monografia contabila pe care o propun pentru inregistrarea tichetelor cadou neimpozabile (300 lei/salariat):

- Inregistrarea tichetelor acordate, in baza facturii:
5328 = 401

- Plata facturii de tichete catre furnizor:
401 = 5121

- Acordarea tichetelor:
6422 = 5328

Monografia contabila pe care o propun pentru inregistrarea tichetelor cadou impozabile (200 lei/salariat)

Acestea reprezinta avantaj salarial si trebuie incluse in baza de impozitare pentru a calcula si retine contributiile sociale obligatorii si impozitul aferent.

- Recunoasterea pe venituri curente a avantajului acordat:
4282 = 5328

- Inregistrarea avantajului pe cheltuielii cu avantajele in natura acordate salariatilor, conform statului de salarii:
6421 = 421

- Retinerea contributiilor sociale obligatorii si a impozitului pe venit aferent:
421 = %
4315
4316
444

- Inregistrarea CAM (contributiei asiguratorie pentru munca):
6461 = 436

- Decontarea beneficiului salarial:
421 = 4282 

 

Vezi AICI alte cateva sute de MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile.

Acordare tichete cadou cu ocazia Craciunului

INTREBARE:

Cu ocazia Craciunului se da prima angajatului si minorului acestuia in valoare de 300 lei pentru salariata si 300 lei pentru copilul minor.

Vreau sa stiu deductibilitatea si monografia contabila. 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 09 Apr 2024 

Angajatorul poate acorda cadouri cu ocazia Craciunului, atat pentru fiecare dintre copiii minori ai salariatilor cat si pentru fiecare salariat (pentru fiecare persoana in parte) o suma neimpozabila in cuantum de 300 lei, daca este prevazuta in contractul de munca (individual sau coelctiv) sau in regulamentul intern. Asadar, salariatii care au copii minori pot primi prime/tichete cadou in valoare neimpozabila de 300 de lei pentru ei (in calitate de salariati) si cate 300 de lei pentru fiecare copil minor. 

Monografie contabila:
 
Primele/cadourile oferite salariatilor si/sau minorilor acestora si care nu depasesc plafonul neimpozabil de 300 lei, va sfatuiesc sa le inregistrati prin nota contabila:
 
6458  =  5311/5121  - suma de 300 lei neimpozabila/persoana
 
Daca s-ar fi acordat o prima ce-ar fi depasit plafonul neimpozabil de 300 lei/persoana, atunci diferenta ar fi fost considerata avantaj salarial, s-ar fi inclus in baza impozabila si s-ar fi retinut toate taxele salariale.
 
641   =  421

421   =    %
             4315
             4316
               444

6461  =  436
 
Completare D112:
 
In cazul in care va este de folos pe viitor, as dori sa va mentionez cateva aspecte privind completarea declaratiei 112 pentru acordarea acestor prime neimpozabile.
 
Potrivit art. 76 alin. (4) lit. a) pct. i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
a) (...) In cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depaseste 300 lei:
(i) cadouri oferite angajatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase; (...).

Potrivit Instructiunilor de completare a formularului 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" aprobate prin Ordinul comun nr. 165/7/1272/456/2023 al ANAF/CNPP/CNASS/ANOFM, la
Randul 8.4. "Venituri neimpozabile, conform art. 76 alin. (4) si alin. (4 1) din Codul fiscal, din care:" - se completeaza cu totalul veniturilor din salarii si asimilate salariilor neimpozabile, astfel cum sunt prevazute la art. 76 alin. (4) si (4 1) din Codul fiscal.

Asadar, in formularul D112 valoarea cadourilor acordate cu ocazila Craciunului in limita a 300 lei pentru fiecare salariat si copil al acestuia, se completeaza la rd. 8.4. Venituri neimpozabile, cf. art. 76 alin. (4) si alin. (4 1) din CF, din care: (E3_69) pe cumulat cu alte venituri neimpozabile. 

 

Vezi AICI alte cateva sute de MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile.