• Monografii contabile
  • Monografii contabile rezolvate

Achizitie panouri fotovoltaice: monografie contabila, tratament fiscal si regim TVA

Achizitia de panouri fotovoltaice de catre o societate presupune, dincolo de investitia propriu-zisa, o serie de aspecte contabile si fiscale care trebuie tratate corect: incadrarea panourilor in Catalogul mijloacelor fixe, inregistrarea in contabilitate, posibilitatea aplicarii scutirii de impozit pe profitul reinvestit si regimul de TVA corect. In acest articol, analizam toate aceste aspecte importante. 

Incadrarea panourilor fotovoltaice in Catalogul mijloacelor fixe

Panourile fotovoltaice nu se regasesc ca atare in Catalogul mijloacelor fixe aprobat prin HG nr. 2139/2004. Totusi, avand in vedere caracteristicile tehnice si destinatia economica, acestea pot fi asimilate altor grupe din catalog, cum ar fi subclasa „2.1.16.6 - Alte masini, utilaje si instalatii neregasite in cadrul clasei 2.1.16", cu o durata normala de functionare cuprinsa intre 12 si 18 ani.
 

Scutirea de impozit a profitului reinvestit pentru panourile fotovoltaice

Pentru achizitia de panouri fotovoltaice se poate aplica scutirea de impozit a profitului reinvestit. Conform Codului fiscal (art. 22), activele corporale pentru care se aplica aceasta facilitate sunt cele prevazute in subgrupa 2.1 (Echipamente tehnologice) din Catalogul mijloacelor fixe. Deoarece panourile fotovoltaice (subclasa 2.1.16.6) fac parte din subgrupa 2.1, acestea sunt eligibile pentru scutire.

Conditiile esentiale pentru a beneficia de facilitate sunt urmatoarele:

1. Active noi. Facilitatea se aplica doar pentru activele considerate noi. 

2. Scop economic. Echipamentele trebuie sa fie puse in functiune si folosite in scopul desfasurarii activitatii economice a societatii. 

3. Mentinerea in patrimoniu. Societatea are obligatia de a pastra aceste active in patrimoniu pentru o perioada egala cu cel putin jumatate din durata lor de utilizare economica, dar nu mai mult de 5 ani. 

4. Repartizarea la rezerve. Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutire (minus rezerva legala) trebuie repartizata la sfarsitul exercitiului financiar pentru constituirea rezervelor. 

Monografie contabila achizitie panouri fotovoltaice

Pentru inregistrarea contabila a instalatiei de panouri fotovoltaice, recomandam urmatoarele articole contabile:

Achizitia panourilor fotovoltaice, invertoarelor si a altor componente necesare montarii:
301, 3028 = 401 

Servicii de instalare panouri si alte servicii prestate de terti:
628 = 401 

Descarcarea de gestiune a valorii panourilor si materialelor necesare instalarii:
 601, 6028 = 301, 3028 

Inregistrarea acestor cheltuieli in investitia in curs:
231 = 722 „Venituri din productia de imobilizari corporale" 

Receptia panourilor fotovoltaice:
2131 = 231 

Citeste si: Monografie Achizitie Utilaj: Tratament Fiscal Si Studii De Caz

Regim TVA si deductibilitate cheltuieli cu panourile fotovoltaice

Atata timp cat sistemul fotovoltaic este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice, atat TVA aferenta achizitiei, cat si cheltuiala cu amortizarea sunt deductibile fiscal.

Art. 297 alin. (4) din Codul fiscal prevede ca orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul operatiunilor taxabile.

La art. 25 alin. (1) din Codul fiscal se arata ca, pentru determinarea rezultatului fiscal, sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.

Potrivit art. 28 din Codul fiscal, mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:

• este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative; 
• la data intrarii in patrimoniul contribuabilului, are o valoare fiscala egala sau mai mare decat suma de 5.000 lei (limita actualizata anual, in functie de indicele de inflatie, prin hotarare a Guvernului); 
• are o durata normala de utilizare mai mare de un an. 

Ce cota de TVA se aplica in prezent la achizitia panourilor fotovoltaice

Este important de retinut ca, spre deosebire de perioada 2023-2025, cand livrarea si instalarea sistemelor fotovoltaice beneficiau de o cota redusa de TVA (intai 5%, apoi 9%, aplicata tranzitoriu pana la 31 iulie 2026), regimul de TVA s-a schimbat: livrarea de panouri fotovoltaice, panouri solare sau pompe de caldura se factureaza, in prezent, cu cota standard de TVA de 21%. Aceasta schimbare a intrat in vigoare incepand cu 1 august 2025, in cadrul masurilor mai ample de consolidare fiscala si unificare a cotelor reduse de TVA .

Prin urmare, pentru o societate care achizitioneaza acum panouri fotovoltaice pentru propriile nevoi energetice, factura de achizitie - atat pentru echipamente, cat si pentru serviciile de instalare - se emite la cota standard de 21%, taxa care este deductibila integral, in conditiile prezentate mai sus, atat timp cat sistemul este folosit exclusiv in scopul activitatii economice a firmei.

Citeste si: Cand se percep accize pentru energia electrica produsa din surse regenerabile si ce obligatii fiscale exista»