• Monografii contabile
  • Conturi contabile

Contul 418 | Clienti - facturi de intocmit

Cu ajutorul contului 418  "Clienti - facturi de intocmit" se evidentiaza livrarile de bunuri sau prestarile de servicii, inclusiv taxa pe valoarea adaugata, pentru care nu s-au intocmit facturi.Va prezentam in acest articol tipurile de inregistrari contabile cu acest cont si cateva studii de caz ce includ monografii contabile cu contul 418. 

Ce se inregistreaza in contul 418 "Clienti - facturi de intocmit" pe debit 

Pe debitul contului 418 se inregistreaza urmatoarele:

• valoarea livrarilor de bunuri sau a serviciilor prestate catre clienti, pentru care nu s-au intocmit facturi, inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta, precum si a altor creante fata de acestia (701 la 708, 4428, 758); 
• diferentele favorabile de curs valutar, aferente creantelor in valuta inregistrate la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (765); 
• diferentele favorabile aferente creantelor exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute, inregistrate la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (768). 

Ce se inregistreaza in contul 418 "Clienti - facturi de intocmit" pe credit 

In contul 418, pe credit se inregistreaza:

• valoarea facturilor intocmite (411); 
• diferentele nefavorabile de curs valutar aferente clientilor - facturi de intocmit, inregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (665); 
• diferentele nefavorabile aferente creantelor exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute, inregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (668). 

Soldul contului reprezinta valoarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, pentru care nu s-au intocmit facturi. 

Inregistrari contabile cu contul 418

Iata cateva exemple de inregistrari contabile cu contul 418 „Clienti - facturi de intocmit":

1. Facturarea produselor, marfurilor, serviciilor prestate:

411/418 = 701 la 708, 472 – pretul de vanzare

2. Vanzarea stocurilor pentru care nu s-au intocmit facturi:

418 = 701 la 708 – pret de vanzare

ATENTIE!
Contul 418 se mai poate folosi la inregistrari contabile pentru:

• Retur marfuri/produse vandute

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Calendarul contabilului vesel 2026

Vreau acest produs →

In cazul in care marfurile returnate se refera la o vanzare efectuata in exercitiul financiar precedent, corectia se inregistreaza la data bilantului in contul 418 „Clienti ‐ facturi de intocmit”, respectiv contul 408 „Furnizori ‐ facturi nesosite” si se reflecta in situatiile financiare ale exercitiului pentru care se face raportarea daca sumele respective se cunosc la data bilantului. 

• Reduceri de pret primite

In cazul in care reducerile comerciale reprezinta evenimente ulterioare datei bilantului care conduc la ajustarea situatiilor financiare anuale, acestea se inregistreaza la data bilantului in contul 408 „Furnizori ‐ facturi nesosite”, respectiv contul 418 „Clienti ‐ facturi de intocmit”, si se reflecta in situatiile financiare ale exercitiului pentru care se face raportarea, pe baza documentelor justificative

Monografii contabile cu contul 418 „Clienti ‐ facturi de intocmit”

Va prezentam mai jos 3 studii de caz cu diverse situatii care implica inregistrari contabile cu contul 418.

Factura emisa in luna urmatoare. Monografia contabila

INTREBARE:

Suntem un lant de farmacii si avem o problema cu facturile ce se intocmesc pentru Casa de Asigurari de Sanatate. Spre exemplu, retele pe luna mai se factureaza cu data de 31.05.2024 catre CAS pentru ca asa este setat in programul de gestiune farmaceutica si asa a fost practica pana in prezent. Problema este ca sunt sanse foarte mari sa nu ne incadram cu raportarea in e-Factura, pentru ca sistemul informatic al CAS functioneaza foarte prost. Produsele se elibereaza in luna mai, pacientul achita restul de plata si partea compensata se inchide pe bonul de casa in CEC. Cum ar trebui procedat din punct de vedere contabil si fiscal? Inregistram venitul si TVA pe luna mai pe contul 418 si apoi inchidem cu factura luna viitoare? Este corect asa? Va rog o monografie contabila. 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 12 Iun 2024 

Incepand cu 1 iulie 2024, atat emiterea facturilor, cat si primirea si inregistrarea acestora de catre emitenti, respectiv destinatari, persoane impozabile stabilite in Romania, in alta modalitate decat prin canalul RO e-Factura, pentru tranzactiile B2B, se sanctioneaza cu o amenda in cuantum de 15% din valoarea totala a facturii, atat la furnizor, cat si la cumparator.

Este recomandat, ca, procedura de facturare, sa fie prevazuta in Manualul de politici si proceduri contabile, din cadrul societatii.

Prevederi cu privire la politicile contabile sunt prevazute la pct. 60 - 62 1 din OMFP 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, cu modificarile si completarile ulterioare.

Monografia contabila

• Martie:

418 = 707
607 = 371

• Aprilie:

4111 = 418
5121 = 4111

• Mai:

Evidentierea sumelor din Raportul Z al casei de marcat, ca re se vor incasa prin banca(CEC, OP, CARD):
5125 = %
707
4427

Incasarea efectiva a sumelor:
5121 = 5125

Descarcarea de gestiune:
607 = 371

Facturarea care Casa de sanatate:
418 = 70X
(pe baza situatie de facturat/aviz etc (conform setarilor programului informatic)

• Iunie:

4111 = 418
5121 = 4111 
 

Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.  

Venituri facturate in anul 2024 aferente anului 2023

INTREBARE:

In anul 2024 societatea a facturat servicii si diferente de pret aferente cheltuielilor efectuate in anul 2023. La finalul anului 2023 in balanta se inregistreaza pierdere, dar tinand cont de fapul ca in lunile ianuarie-martie s-au facturat si incasat venituri aferente anului 2023, cum inregistrez in contabilitate la finalul anului 2023 aceste venituri pentru a putea fi impozitate corect? Ma refer la inregistrarea contabila care sa evidentieze aceste venituri si articolul contabil de la momentul incasarii lor. Din punct de vedere fiscal aceste venituri pot fi incluse in declaratia 101 fara necesitatea unor note contabile, dar vor aparea diferente intre ceea ce prezinta balanta la 31.12.2023 si bilantul (pierdere) si ceea ce am declarat prin intermediul declaratiei 101 (profit). Sumele sunt considerabile si schimba radical pozitia economica a societatii. 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 27 Apr 2024 

La pct. 53 din Reglemenatrile contabile se precizeaza ca:
Efectele tranzactiilor si ale altor evenimente sunt recunoscute atunci cand tranzactiile si evenimentele se produc (si nu pe masura ce numerarul sau echivalentul sau este incasat sau platit) si sunt inregistrate in contabilitate si raportate in situatiile financiare ale perioadelor aferente.

Trebuie sa se tina cont de veniturile si cheltuielile aferente exercitiului financiar, indiferent de data incasarii veniturilor sau data platii cheltuielilor. Astfel, se vor evidentia in conturile de venituri si creantele pentru care nu a fost intocmita inca factura (contul 418 "Clienti - facturi de intocmit"), respectiv in conturile de cheltuieli sau bunuri, datoriile pentru care nu s-a primit inca factura (contul 408 "Furnizori - facturi nesosite"). In toate cazurile, inregistrarea in aceste conturi se efectueaza pe baza documentelor care atesta livrarea bunurilor, respectiv prestarea serviciilor (de exemplu, avize de insotire a marfii, situatii de lucrari etc.).

Veniturile si cheltuielile care rezulta direct si concomitent din aceeasi tranzactie sunt recunoscute simultan in contabilitate, prin asocierea directa intre cheltuielile si veniturile aferente, cu evidentierea distincta a acestor venituri si cheltuieli.

Prin urmare la 31.12.2023 se inregistreaza veniturile in baza documentele care atesta realizarea prestarilor de servicii prin articolul contabil:
418 "Clienti - facturi de intocmit =704 "Venituri din servicii prestate"

La data emiterii facturii veti inregistra:

4111"Clienti"=%
                       418 "Clienti - facturi de intocmit
                        4427 TVA colectata

Incasare:
5121=4111 

Stimulente acordate chiriasilor

INTREBARE:

Referitor la contractele de chirie cu stimulente acordate chiriasilor inregistrate conform pct. 223 si 224 din reglementarile contabile, in lunile de gratie fac:

418 Clienti - facturi de intocmit = 706 Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii.

Aceasta inregistrare pe care o fac in lunile de gratie este in sfera de tva.

Trebuie sa colectez tva sau este o simpla inregistrare din punct de vedere contabil pentru recunoasterea liniara a veniturilor? Acest venit se impoziteaza la impozit pe profit? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 11 Apr 2024 

In cazul incheierii contractelor de inchiriere sau a altor contracte care prevad acordarea de stimulente pentru atragerea chiriasilor, exista anumite reguli contabile ce trebuie respectate conform Reglementarilor contabile aprobate prin OMFP 1802/2014.

Potrivit punctului 224 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, prevederile pct. 223 referitoare la suportarea liniara a cheltuielilor pe durata contractului se aplica si in cazul stimulentelor acordate cu ocazia incheierii de contracte de inchiriere sau de alte contracte care presupun acordarea de stimulente pentru atragerea chiriasilor.

Potrivit punctului 223 alin.(2) din Reglementarile contabile, locatarul trebuie sa recunoasca beneficiul agregat al stimulentelor drept o reducere a cheltuielilor cu chiria pe toata durata contractului de leasing, pe o baza liniara, cu exceptia cazului in care o alta baza sistematica este reprezentativa pentru esalonarea in timp a beneficiului locatarului rezultat din utilizarea activului in sistem de leasing.

Firma dvs. in calitate de proprietar, va trebui sa recunoasca veniturile din chirii incepand cu prima luna din contract, chiar daca veti avea incasari de exemplu abia din luna a 6-a. Veniturile lunare se determina prin raportarea sumelor de incasat la numarul de luni din contract.

In primele 5 luni (ca exemplu) veti recunoaste veniturile din chirii in baza contractului, conform reglementarilor contabile:

418 = 706 valoarea totala a contractului (luand in calcul stimulentul)/numarul de luni din contract

In perioada de gratie nu se emit facturi si operatiunea nu este in sfera tva.

Stimulentul imbraca forma unei gratuitati (chirii gratis) in scopul stimularii activitatii economice conform art. 271 alin. 5 lit. b din Codul fiscal, nu este nevoie de emiterea facturii, avand in vedere ca nu exista obligatia colectarii TVA, gratuitatea fiind totala.

Nu se efectueaza plati.

Incepand cu luna a 6-a, proprietarul (firma dvs.) factureaza si incaseaza chirie:

411 = % 706, 418
411- chiria lunara fara stimulent
418 - diferenta pana la chiria lunara fara stimulent

706- valoarea totala a contractului (luand in calcul stimulentul) / numarul de luni din contract

La finalul contractului, contul 418 se inchide.

Perioada de gratie in ceea ce priveste inchirierea unui imobil nu este reglementata de lege, ci este, in schimb, rezultatul unei negocieri privind pretul serviciului de inchiriere. 

Sold debitor contul 418. Partener afiliat

Sumele aflate in soldul debitor 418, in relatia cu partile afiliate, se reclasifica in contul 4511? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de  12 Mai 2023 

Nu exista o prevedere in Reglementarile contabile care sa impuna reclasificarea sumelor din contul 418 in contul 4511, insa va trebui sa cunoasteti componenta acestor soluri (pe afiliati si neafiliati) pentru a putea intocmi situatiile financiare, de exemplu la randul:

Creante comerciale, avansuri pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor si pentru prestari de servicii acordate furnizorilor si alte conturi asimilate, in sume brute (ct. 4091 + 4092 + 411 + 413 + 418), din care:

• creante comerciale in relatia cu entitatile neafiliate nerezidente, avansuri pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor si pentru prestari de servicii acordate furnizorilor neafiliati nerezidenti si alte conturi asimilate, in sume brute in relatie cu neafiliatii nerezidenti (din ct. 4091 + din ct. 4092 + din ct. 411 + din ct. 413 + din ct. 418).
• creante comerciale in relatia cu entitatile afiliate nerezidente, avansuri pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor si pentru prestari de servicii acordate furnizorilor afiliati nerezidenti si alte conturi asimilate, in sume brute in relatie cu afiliatii nerezidenti (din ct. 4091 + din ct. 4092 + din ct. 411 + din ct. 413 + din ct. 418). 

Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.