• Monografii contabile
  • Conturi contabile

Contul 461 | Debitori diversi

Contul 461 se foloseste pentru a tine evidenta debitorilor proveniti din pagube materiale create de terti, alte creante provenind din existenta unor titluri executorii si a altor creante, altele decat entitatile afiliate, entitatile asociate si entitatile controlate in comun. Afla ce se inregistreaza in contul 461 “Debitori diversi”si descopera mai multe exemple de monografie contabila pentru acest cont!

Ce inseamna contul 461 “Debitori diversi”

Contul 461 face parte din clasa 4, care este clasa tertilor. Contul 461 poarta denumirea de „Debitori diversi" si este un cont de activ.

Ce se inregistreaza in contul 461 pe debit?

In debitul contului 461 "Debitori diversi" se inregistreaza:

• valoarea bunurilor constatate lipsa sau deteriorate, imputate tertilor (758, 4427);
• pretul de vanzare al imobilizarilor corporale si necorporale cedate (758, 4427);
• valoarea imobilizarilor financiare cedate (764);
• valoarea debitelor reactivate (754);
• suma imprumuturilor obtinute prin obligatiunile emise (161);
• sumele de incasat reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate (167);
• dividende de incasat aferente titlurilor imobilizate sau celor pe termen scurt (761, 762);
• aloarea titlurilor de plasament pe termen scurt si a actiunilor proprii pe termen scurt, cedate, precum si diferenta favorabila dintre pretul de cesiune si pretul de achizitie al acestora (501, 506, 508, 764);
• valoarea sumei de incasat din vanzarea actiunilor proprii rascumparate (109, 141);
• valoarea veniturilor inregistrate in avans (472);
• sumele reprezentand avansuri de trezorerie, acordate de catre entitate persoanelor fizice, altele decat proprii salariati, nedecontate pana la data bilantului (542);
• valoarea despagubirilor si a penalitatilor datorate de terti (758);
• sumele datorate de terti pentru redevente, locatii de gestiune si chirii (706);
• dobanzile datorate de catre debitorii diversi (766); diferentele favorabile de curs valutar, aferente creantelor in valuta, inregistrate cu ocazia evaluarii acestora la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (765);
• diferentele favorabile aferente creantelor cu decontare in functie de cursul unei valute, inregistrate cu ocazia evaluarii acestora la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (768);
• rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile, constatate in exercitiul financiar curent, aferente exercitiilor financiare precedente (117).

Ce se inregistreaza in contul 461 pe credit?

In creditul contului 461 "Debitori diversi" se inregistreaza:

• valoarea debitelor incasate (512, 531);
• valoarea sconturilor acordate debitorilor (667);
• sumele trecute pe pierderi cu prilejul scaderii din evidenta a debitorilor (654);
• creante prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (658);
• diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creantelor in valuta, inregistrate la decontarea acestora sau la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (665);
• diferentele nefavorabile aferente creantelor cu decontare in functie de cursul unei valute, inregistrate cu ocazia decontarii acestora sau la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (668). 

Soldul contului 461

Conturile de activ incep prin a se debita si se debiteaza cu sumele reprezentand existentele initiale de active precum si cu cele reprezentand cresterile de active generate de operatiunile economice.

Conturile de activ, precum contul 461 se crediteaza cu sumele reprezentand descresterile de active generate de operatiunile economice. 

Conturile de activ pot avea doar sold final debitor. Acest sold debitor reflecta existentele de active la un moment dat. 

Soldul contului 461 reprezinta sumele datorate entitatii de catre debitori.

Inregistrari contabile- cont 461

Contul 4612 poate fi folosit pentru diverse inregistrari contabile, iata cateva exemple:

1. La vanzarea actiunilor proprii:
 
  %         =  109 – valoarea sumei de incasat 

461, 512  

2. La vanzarea  instrumentelor de capital propriu:
 
    %        = 141 – diferenta intre pretul de vanzare al instrumentelor de capitaluri proprii si valoarea lor de rascumparare
461, 512                 

3. Inregistrarea imprumuturilor si datoriilor asimilate

512 = 461- incasarea imprumuturilor
666 = 168 – dobanda conform contractului

4. Vanzarea certificatelor verzi:

461/512 = 768 – valoarea certificatelor tranzactionate
Credit cont 804 – numar certificate vandute

5. Vanzarea imobilizarilor:

461 = 758 – valoarea negociata

6. Vanzarea imobilizarilor financiare:

461 = 764 – valoarea negociata

7. Evaluarea creantelor in valuta/in lei in functie de cursul unei valute la  finele lunii/anului sau la decontare

Diferente de curs favorabile:
411, 461 = 765, 768 – diferenta de curs
Diferente de curs nefavorabile:
665, 668 = 411, 461 – diferenta de curs

8. Bunuri constatate lipsa sau deteriorate, imputate tertilor:

461 = 758

9. Dividende de incasat aferente titlurilor imobilizate sau celor pe termen scurt:

461 = 761, 762

10. Cedare titluri pe termen scurt:

461 =      %
          501, 506, 508, 764

11. Avansuri de trezorerie, acordate de catre entitate persoanelor fizice, altele decat propriii salariati, nedecontate pana la data bilantului:
461 = 542

12. Reactivare debite:
461 = 754

13. Prescriere debite:
658 = 461

14. Sconturi acordate debitorilor:
667 = 461

15. Vanzarea investitiilor financiare pe termen scurt

Cu obtinerea unui castig:
461 =     % – valoarea titlurilor
         512, 501, – diferenta favorabila
          506, 531
         508, 764

In pierdere:
461 = % – valoarea titlurilor
     501, 506, – diferenta nefavorabila
     512, 508,
      531, 664

Monografie contabila cont 461 – Spete relevante

Va prezentam cateva exemple relevante de monografii contabile cu contul 461 "Debitori diversi" realizate de specialistii de la Portalcontabilitate.ro 

Compensare debit cont 461 cu distribuire dividende

INTREBARE:
O societate comerciala dupa aprobarea situatiilor financiare pentru anul precedent si depunerea lor hotaraste repartizarea profitului din anul precedent la dividende, retinerea si plata impozitului.

Avand in vedere ca asociatul are debit din anul precedent inregistrat in contul 461, pentru ridicarea dividendelor se poate efectua compensarea conturilor 457 = 461 printr-o decizie interna? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 19 Mar 2024 

Conform pct. 306 alin. (3) din Reglementarile contabile OMFP 1802/2014, sumele reprezentand avansuri de trezorerie, acordate potrivit legii si nedecontate pana la data bilantului, se evidentiaza in contul de debitori diversi (461 "Debitori diversi") sau creante in legatura cu personalul (4282 "Alte creante in legatura cu personalul"), in functie de natura creantei.

Aceste avansuri de trezorerie, evidentiate prin cont 542 sunt utilizate pentru plata unor achizitii sau a unor prestari de servicii, iar justificare lor si implicit, transformarea lor in cheltuieli, se realizeaza prin intocmirea decontului de cheltuieli.

Revenind la situatia dvs, sunt de parere ca dupa aprobarea situatiilor financiare si repartizarea dividendelor conform hotararii AGA se poate compensa debitul contului 461 cu dividendele repartizate. Aceasta compensare trebuie sa fie aprobata prin hotararea adunarii generale, fie in hotararea de rapartizare a dividendelor, fie in alta hotarare.

Impozitul pe dividend datorat si retinut se declara pana pe data de 25 a lunii urmatoare a celei in care s-a facut repartizarea dividendelor si compensarea acestora cu avansuri/ debitul contului 461.

Va recomand ca debitul contului 461 sa fie argumentat, astfel incat sa fie prevazute destinatiile utilizarii banilor ( deplasari, achizitii servicii).

Monografia recomandata este:
121=1171
1171=457
457=446
446=5121
457=461 

Compensare sold cont 461 cu venituri din alte surse

INTREBARE:
O societate platitoare de impozit pe profit este pe pierdere, nu are sold in casa, nici in 1171, dar are sold in 461. Doresc sa ii distribui suma pe dividende si administratorul sa plateasca impozit de 10%.

Care este monografia contabila pentru aceasta distribuire? Pot face aceste note acum la decembrie 2023? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 11 Ian 2024 

In situatia data, deoarece nu aveti disponibil in casierie, nu aveti profit din anii anteriori, exista varianta platii de venituri din alte surse catre asociat. Impozitul este de 10%.

Potrivit art. 115 din Codul fiscal:

"(1) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru veniturile prevazute la art. 114, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l).

(11) Fac exceptie de la prevederile alin. (1) contribuabilii care obtin venituri din activitatile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. g), care fac dovada inregistrarii fiscale pentru activitatea respectiva, potrivit legislatiei in materie, prin depunerea declaratiei pe propria raspundere, la platitorii de venituri, la momentul platii veniturilor.

(12) in cazul contribuabililor care realizeaza venituri prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k1), impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa, la fiecare plata, de catre CEC Bank - S.A. pe baza datelor si informatiilor furnizate de Autoritatea Nationala pentru Restituirea Proprietatilor, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut.

(2) Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final.

Societatea raporteaza impozitul retinut la sursa:
- in luna in care se plateste in natura in declaratia 100, pozitia 690 Impozit pe veniturile din alte surse si il plateste pana pe 25 ale lunii urmatoare.
- anul viitor explica in declaratia 205 cui i s-a retinut la sursa impozit in anul precedent prin D100

Persoanele fizice au obligatia, daca veniturile depasesc 18.000 de lei /an (6 salarii minime pe economie in 2023) sa depuna Declaratia unica in care sa raporteze ca datoreaza CASS. CASS se va achita in functie de 6/12/24 salarii minime.

Apoi inregistrati impozitarea veniturilor din alte surse:
621 = 401
401 = 446
446 = 461 

Vezi alte monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.