• Monografii contabile
  • Monografii contabile rezolvate

Monografie Contabila Factura Booking.com: Studii De Caz Utile

Factura emisa de platforma Booking.com ridica adesea semne de intrebare din perspectiva tratarii contabile si fiscale, mai ales in cazul firmelor care inchiriaza spatii prin intermediul acestui serviciu. In acest articol, analizam pas cu pas cum se inregistreaza factura de la Booking.com in contabilitate, ce monografii contabile se aplica si ce obligatii declarative revin firmei beneficiare. 

Inchirieri prin platforma Booking.com: aspecte importante de stiut

Orice persoana fizica sau juridica care activeaza pe o platforma digitala pentru a inchiria bunuri imobile, rezidentiale sau comerciale, mijloace de transport, spatii de parcare trebuie sa stie ca ANAF va fi informat despre activitatea sa economica. 

Incepand cu 31 ianuarie 2024, operatorii de platforme digitale au obligatia de a raporta catre ANAF informatii despre vanzatorii activi pe platformele lor. Aceasta obligatie vine ca urmare a implementarii regulilor DAC 7, Directiva europeana al carei obiectiv este imbunatatirea cooperarii fiscale intre statele membre ale UE pentru a combate evaziunea fiscala si de a se asigura transparenta veniturilor realizate de catre vanzatori prin intermediul platformelor digitale.

Iata cateva aspecte esentiale pe care trebuie sa le cunoasca o societate care inchiriaza prin booking.com: 

Facturile se emit catre clienti, nu catre platforma digitala. Conform art. 319 alin. 6 lit. a) din Codul fiscal , persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate. Prin urmare, o societate care inchiriaza apartamente prin platforma digitala booking.com trebuie sa emita facturi catre clientii care au platit prin aceasta platfoma, intrucat BOOKING este doar o platforma care intermediaza si incaseaza in numele societatii. 

Persoana impozabila este obligata sa transmita prin SPV toate facturile emise pentru tranzactiile cu persoane fizice, utilizand codul format din 13 cifre de zero pentru persoanele fizice care nu furnizeaza un cod fiscal/CNP. 

Impozit pe veniturile nerezidentilor. Pentru serviciile de cazare prin platforma Booking se primesc facturi de comision si se face plata fara retinere impozit, deoarece conform Conventiei incheiata intre Romania si Olanda nu exista prevederi speciale referitoare la comisioane, dar prevede la art. 22 „Alte venituri” - ca elementele de venit ale unui rezident al unui stat contractant, indiferent de unde provin, care nu sunt mentionate in articolele precedente ale conventiei, sunt impozabile numai in acest stat contractant, respectiv in Olanda.

Astfel, in baza certificatului de rezidenta fiscala valabil, societatea din Romania nu va trebui sa retina la sursa niciun impozit pe veniturile nerezidentilor pentru comisionul platit la Booking, deoarece comisioanele vor fi impozitate numai in Olanda. 

Citeste si: Venituri Din Alte Surse: Tratament Fiscal si Monografie Contabila

Tratament fiscal-contabil si monografii factura Booking.com

Va prezentam mai jos trei studii de caz utile cu tratamentul fiscal-contabil al inchirierilor prin booking.com, inclusiv monografii contabile pentru facturile emise prin platforma digitala.

Comisionul facturat de Booking

Intrebare:
Rezervarile la cazare se fac prin Booking, care ne trimite factura de comision.

Va rog sa ma ajutati cu monografia contabila si sa-mi precizati daca factura trebuie inregistrata la intrari valutare si in ce deconturi trebuie sa apara.

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 13 Mar 2026

Comisionul facturat de Booking reprezinta o prestare de servicii de intermediere sau servicii electronice. Din perspectiva impozitului pe veniturile nerezidentilor, trebuie analizat art. 223 din Codul fiscal si conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Olanda.

In mod obisnuit, comisionul pentru servicii de intermediere prestate din afara Romaniei nu reprezinta venit impozabil in Romania daca serviciile sunt prestate efectiv in afara Romaniei si nu sunt redevente sau servicii de natura tehnica prestata in Romania.

In practica, comisioanele Booking nu sunt supuse impozitului pe veniturile nerezidentilor in Romania, cu conditia existentei unui certificat de rezidenta fiscala valabil emis de autoritatile din Olanda. In lipsa certificatului de rezidenta, autoritatea fiscala ar putea solicita aplicarea cotei de 16% conform regulii interne.

Certificatul de rezidenta fiscala nu se descarca de pe un site public ANAF. Acesta este pus la dispozitie de Booking B.V. prin contul de partener sau la solicitare directa catre departamentul financiar al platformei. De regula, in extranetul partenerilor exista sectiune dedicata documentelor fiscale unde poate fi descarcat certificatul actualizat anual.

In cazul rezervarilor de cazare realizate prin platforma Booking, comisionul facturat de aceasta reprezinta un serviciu electronic de intermediere prestat de o societate nerezidenta catre societatea din Romania. Din punct de vedere fiscal, operatiunea este tratata ca o achizitie intracomunitara de servicii, deoarece furnizorul este stabilit intr-un alt stat membru al Uniunii Europene, iar locul prestarii serviciului este in Romania, conform regulii generale pentru servicii B2B.

Factura primita de la Booking se inregistreaza in contabilitate in valuta, la cursul BNR din data emiterii facturii sau din data inregistrarii, conform politicilor contabile aplicate. Din punct de vedere contabil, comisionul reprezinta o cheltuiala cu serviciile prestate de terti.

Monografia contabila uzuala este urmatoarea:

La inregistrarea facturii primite in valuta se evidentiaza cheltuiala si datoria fata de furnizorul extern prin formula contabila:
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti = 401 Furnizori.

Pentru TVA se aplica mecanismul taxarii inverse, astfel ca se inregistreaza concomitent TVA colectata si TVA deductibila prin formula 4426 TVA deductibila = 4427 TVA colectata.

La momentul platii facturii se inregistreaza plata catre furnizorul extern prin formula 401 = 5124 Conturi la banci in valuta, iar eventualele diferente de curs valutar se evidentiaza conform regulilor contabile in conturile de venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar.

Din punct de vedere al declaratiilor fiscale, operatiunea se evidentiaza in decontul de TVA (D300) la randurile aferente achizitiilor intracomunitare de servicii pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA prin taxare inversa (7,7.1,22,22.1). De asemenea, factura primita de la Booking trebuie raportata in Declaratia 390 VIES, la sectiunea privind achizitiile intracomunitare de servicii.

Factura nu se transmite in sistemul RO e-Factura, deoarece este emisa de un furnizor nerezident si nu intra in sfera obligatiei de raportare in sistemul national de facturare electronica din Romania.
 

Obligativitate emitere factura clienti prin Booking

Intrebare:
O societate inchiriaza in regim hotelier prin Booking spatii de cazare. Pentru serviciile prestate Booking face factura de comision si precizeaza si valoarea incasata de la clientul cazat. Societatea care inchiriaza catre persoane fizice si/sau juridice are obligatia sa emita factura (e-factura)? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 27 Mar 2025 

In situatia mentionata, apreciez ca societatea trebuie sa emita facturi catre clientii care au platit prin Booking, avand in vedere ca Booking este doar o platforma care intermediaza si incaseaza in numele societatii, insa nu emite facturi in numele societatii.
 
In evidentele Booking se regasesc informatii privind clientii care fac rezervarea nume, adresa de email, numar de telefon, adresa etc., astfel ca in baza acestor informatii se emite facturi, intrucat serviciul de inchiriere este prestat de catre societate si nu de catre Booking.
 
I. In situatia unei unitati hoteliere neplatitoare de TVA:
 
1. Inregistrare factura de inchiriere emisa catre client:
4111 = 704
 
2. Inregistrare factura de comision primita de la Booking:
628 = 401
 
Si:
628 = 446 500 lei * 19% (avand in vedere ca factura de la Booking este emisa de pe un cod intracomunitar de UE (cel mai probabil Olanda), atunci societatea are obligatia de a calcula TVA 19% si de a-l plati catre statul roman prin depunerea formularului 301 - societate neplatitoare de TVA)
 
3. Plata TVA la bugetul de stat: 446=5121
 
4. Incasare contravaloare factura de la Booking:
5121 = 462
 
5. Facturi cazare incasate:
462=4111
 
6. Compensare contravaloare factura comision, cu suma retinuta de Booking:
401 = 4111
 
Din punct de vedere TVA, societatea va avea urmatoarele implicatii fiscale referitoare la factura de comision primita de la Booking:
 
Furnizorul se va emite factura fara TVA;
Se intocmeste declaratia 301 pe codul special de TVA pentru operatiuni intracomunitare (Atentie! Nu se depune pe CUI-ul societatii), in care se declara TVA-ul de plata catre statul roman (termenul de depunere si plata este data de 25 a urmatoarei luni emiterii facturii);
 
Se intocmeste declaratia 390, cod S (servicii). Factura de la Booking avand cel mai probabil un cod valid de Olanda (sau alt stat UE).
 
In concluzie, societatea care inchiriaza in regim hotelier prin Booking are obligatia de a emite facturi catre clientii sai, chiar daca plata este intermediata de Booking. Motivul este ca Booking nu este furnizorul serviciului de cazare, ci doar o platforma care faciliteaza rezervarile si incasarile.
 
Codul fiscal prevede obligativitatea emiterii facturii pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate catre persoane juridice si, la cerere, catre persoane fizice.
 
Booking nu emite facturi in numele unitatii hoteliere, ci doar intermediaza plata.
 
Plata se face in numele unitatii hoteliere, iar aceasta are acces la datele clientului (nume, adresa de e-mail, telefon), informatii necesare pentru emiterea facturii.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile - Lucrarea prezinta MONOGRAFII CONTABILE din 17 domenii, alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >>

Factura Booking. Neplatitor de TVA

Intrebare:
PFA - neplatitoare de TVA, cod CAEN 5520, ofera servicii de cazare si detine un contract cu platforma BOOKING pentru rezervari. Pentru comision, Booking emite factura luna urmatoare, fara TVA.

1. PFA are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA cu cod special de TVA?

2. Pentru factura emisa de Booking, PFA are obligatia sa plateasca TVA in Romania sau se aplica taxarea inversa?

3. Ce obligatii declarative avem pentru factura emisa de Booking?

4. Daca PFA nu s-a inregistrat in scop de TVA anterior si a primit facturi cu servicii pentru comisionul Booking, ce obligatii fiscale are pentru aceasta perioada? Trebuie sa depuna retroactiv declaratii si trebuie sa plateasca TVA retroactiv? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 10 Feb 2025 

1. Corect, PFA are obligatia sa obtina codul special de TVA conform art. 317 din Codul fiscal pentru a putea primi facturi de comision de la Booking. Codul va trebui transmis catre furnizor si mentionat pe factura.
 
2. Avand in vedere ca PFA-ul are calitatea de neplatitor de TVA, va trebui sa plateasca TVA-ul in Romania prin depunerea formularului 301. Nu poate aplica taxare inversa, deoarece una dintre conditiile pentru aplicarea acestei masuri de simplificare este ca ambele persoane sa fie inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal (codul special de TVA nu da statutul de platitor de TVA conform art. 316 din Codul fiscal).
 
TVA-ul datorat se va evidentia in contabilitate prin nota contabila: 622/635 = 446.TVA (va sfatuiesc sa folositi un analitic asupra contului 446 pentru o evidenta mai usoara).
 
3. PFA va trebui sa depuna formularul D390 (cod S) si D301 pe codul „special de TVA” in care declara TVA pe care il are de plata catre statul roman. Ambele formulare trebuie depuse pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturilor (faptului generator). Declaratiile nu se depun pe “0” zero, ceea ce inseamna ca daca PFA nu are astfel de achizitii de servicii intracomunitare, atunci nu trebuie sa depuna declaratiile.
 
4. Primul pas este sa obtinem codul special de TVA conform art. 317 din Codul fiscal. De indata ce obtinem acest cod, atunci va sfatuiesc sa cuprindeti in primul decont depus (D301 + D390) facturile anterioare pentru care nu s-a declarat si platit TVA aferenta. Pe premisa “o greseala recunoscuta este pe jumatate iertata”, PFA se conformeaza asupra platii TVA-ului pe care il datora anterior (chiar daca este depus cu intarziere) si evita astfel impunerea unor penalitati suplimentare in eventualitatea unui control fiscal.