• Monografii contabile
  • Monografii contabile rezolvate

Monografie Contabila Factura Booking.com: Studii De Caz Utile

Factura emisa de platforma Booking.com ridica adesea semne de intrebare din perspectiva tratarii contabile si fiscale, mai ales in cazul firmelor care inchiriaza spatii prin intermediul acestui serviciu. In acest articol, analizam pas cu pas cum se inregistreaza factura de la Booking.com in contabilitate, ce monografii contabile se aplica si ce obligatii declarative revin firmei beneficiare. 

Inchirieri prin platforma Booking.com: aspecte important de stiut

Orice persoana fizica sau juridica care activeaza pe o platforma digitala pentru a inchiria bunuri imobile, rezidentiale sau comerciale, mijloace de transport, spatii de parcare trebuie sa stie ca ANAF va fi informat despre activitatea sa economica. 

Incepand cu 31 ianuarie 2024, operatorii de platforme digitale au obligatia de a raporta catre ANAF informatii despre vanzatorii activi pe platformele lor. Aceasta obligatie vine ca urmare a implementarii regulilor DAC 7, Directiva europeana al carei obiectiv este imbunatatirea cooperarii fiscale intre statele membre ale UE pentru a combate evaziunea fiscala si de a se asigura transparenta veniturilor realizate de catre vanzatori prin intermediul platformelor digitale.

Iata cateva aspecte esentiale pe care trebuie sa le cunoasca o societate care inchiriaza prin booking.com: 

Facturile se emit catre clienti, nu catre platforma digitala. Conform art. 319 alin. 6 lit. a) din Codul fiscal , persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate. Prin urmare, o societate care inchiriaza apartamente prin platforma digitala booking.com trebuie sa emita facturi catre clientii care au platit prin aceasta platfoma, intrucat BOOKING este doar o platforma care intermediaza si incaseaza in numele societatii. 

Persoana impozabila este obligata sa transmita prin SPV toate facturile emise pentru tranzactiile cu persoane fizice, utilizand codul format din 13 cifre de zero pentru persoanele fizice care nu furnizeaza un cod fiscal/CNP. 

Impozit pe veniturile nerezidentilor. Pentru serviciile de cazare prin platforma Booking se primesc facturi de comision si se face plata fara retinere impozit, deoarece conform Conventiei incheiata intre Romania si Olanda nu exista prevederi speciale referitoare la comisioane, dar prevede la art. 22 „Alte venituri” - ca elementele de venit ale unui rezident al unui stat contractant, indiferent de unde provin, care nu sunt mentionate in articolele precedente ale conventiei, sunt impozabile numai in acest stat contractant, respectiv in Olanda.

Astfel, in baza certificatului de rezidenta fiscala valabil, societatea din Romania nu va trebui sa retina la sursa niciun impozit pe veniturile nerezidentilor pentru comisionul platit la Booking, deoarece comisioanele vor fi impozitate numai in Olanda. 

Citeste si: Venituri Din Alte Surse: Tratament Fiscal si Monografie Contabila

Tratament fiscal-contabil si monografii factura Booking.com

Va prezentam mai jos trei studii de caz utile cu tratamentul fiscal-contabil al inchirierilor prin booking.com, inclusiv monografii contabile pentru facturile emise prin platforma digitala.

Obligativitate emitere factura clienti prin Booking

Intrebare:
O societate inchiriaza in regim hotelier prin Booking spatii de cazare. Pentru serviciile prestate Booking face factura de comision si precizeaza si valoarea incasata de la clientul cazat. Societatea care inchiriaza catre persoane fizice si/sau juridice are obligatia sa emita factura (e-factura)? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 27 Mar 2025 

In situatia mentionata, apreciez ca societatea trebuie sa emita facturi catre clientii care au platit prin Booking, avand in vedere ca Booking este doar o platforma care intermediaza si incaseaza in numele societatii, insa nu emite facturi in numele societatii.
 
In evidentele Booking se regasesc informatii privind clientii care fac rezervarea nume, adresa de email, numar de telefon, adresa etc., astfel ca in baza acestor informatii se emite facturi, intrucat serviciul de inchiriere este prestat de catre societate si nu de catre Booking.
 
I. In situatia unei unitati hoteliere neplatitoare de TVA:
 
1. Inregistrare factura de inchiriere emisa catre client:
4111 = 704
 
2. Inregistrare factura de comision primita de la Booking:
628 = 401
 
Si:
628 = 446 500 lei * 19% (avand in vedere ca factura de la Booking este emisa de pe un cod intracomunitar de UE (cel mai probabil Olanda), atunci societatea are obligatia de a calcula TVA 19% si de a-l plati catre statul roman prin depunerea formularului 301 - societate neplatitoare de TVA)
 
3. Plata TVA la bugetul de stat: 446=5121
 
4. Incasare contravaloare factura de la Booking:
5121 = 462
 
5. Facturi cazare incasate:
462=4111
 
6. Compensare contravaloare factura comision, cu suma retinuta de Booking:
401 = 4111
 
Din punct de vedere TVA, societatea va avea urmatoarele implicatii fiscale referitoare la factura de comision primita de la Booking:
 
Furnizorul se va emite factura fara TVA;
Se intocmeste declaratia 301 pe codul special de TVA pentru operatiuni intracomunitare (Atentie! Nu se depune pe CUI-ul societatii), in care se declara TVA-ul de plata catre statul roman (termenul de depunere si plata este data de 25 a urmatoarei luni emiterii facturii);
 
Se intocmeste declaratia 390, cod S (servicii). Factura de la Booking avand cel mai probabil un cod valid de Olanda (sau alt stat UE).
 
In concluzie, societatea care inchiriaza in regim hotelier prin Booking are obligatia de a emite facturi catre clientii sai, chiar daca plata este intermediata de Booking. Motivul este ca Booking nu este furnizorul serviciului de cazare, ci doar o platforma care faciliteaza rezervarile si incasarile.
 
Codul fiscal prevede obligativitatea emiterii facturii pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate catre persoane juridice si, la cerere, catre persoane fizice.
 
Booking nu emite facturi in numele unitatii hoteliere, ci doar intermediaza plata.
 
Plata se face in numele unitatii hoteliere, iar aceasta are acces la datele clientului (nume, adresa de e-mail, telefon), informatii necesare pentru emiterea facturii.
 

Factura Booking. Neplatitor de TVA

Intrebare:
PFA - neplatitoare de TVA, cod CAEN 5520, ofera servicii de cazare si detine un contract cu platforma BOOKING pentru rezervari. Pentru comision, Booking emite factura luna urmatoare, fara TVA.

1. PFA are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA cu cod special de TVA?

2. Pentru factura emisa de Booking, PFA are obligatia sa plateasca TVA in Romania sau se aplica taxarea inversa?

3. Ce obligatii declarative avem pentru factura emisa de Booking?

4. Daca PFA nu s-a inregistrat in scop de TVA anterior si a primit facturi cu servicii pentru comisionul Booking, ce obligatii fiscale are pentru aceasta perioada? Trebuie sa depuna retroactiv declaratii si trebuie sa plateasca TVA retroactiv? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 10 Feb 2025 

1. Corect, PFA are obligatia sa obtina codul special de TVA conform art. 317 din Codul fiscal pentru a putea primi facturi de comision de la Booking. Codul va trebui transmis catre furnizor si mentionat pe factura.
 
2. Avand in vedere ca PFA-ul are calitatea de neplatitor de TVA, va trebui sa plateasca TVA-ul in Romania prin depunerea formularului 301. Nu poate aplica taxare inversa, deoarece una dintre conditiile pentru aplicarea acestei masuri de simplificare este ca ambele persoane sa fie inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal (codul special de TVA nu da statutul de platitor de TVA conform art. 316 din Codul fiscal).
 
TVA-ul datorat se va evidentia in contabilitate prin nota contabila: 622/635 = 446.TVA (va sfatuiesc sa folositi un analitic asupra contului 446 pentru o evidenta mai usoara).
 
3. PFA va trebui sa depuna formularul D390 (cod S) si D301 pe codul „special de TVA” in care declara TVA pe care il are de plata catre statul roman. Ambele formulare trebuie depuse pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturilor (faptului generator). Declaratiile nu se depun pe “0” zero, ceea ce inseamna ca daca PFA nu are astfel de achizitii de servicii intracomunitare, atunci nu trebuie sa depuna declaratiile.
 
4. Primul pas este sa obtinem codul special de TVA conform art. 317 din Codul fiscal. De indata ce obtinem acest cod, atunci va sfatuiesc sa cuprindeti in primul decont depus (D301 + D390) facturile anterioare pentru care nu s-a declarat si platit TVA aferenta. Pe premisa “o greseala recunoscuta este pe jumatate iertata”, PFA se conformeaza asupra platii TVA-ului pe care il datora anterior (chiar daca este depus cu intarziere) si evita astfel impunerea unor penalitati suplimentare in eventualitatea unui control fiscal. 

Diferenta intre factura de cazare si plata prin Booking. Inregistrare contabila

Intrebare:
Salariatii merg in diverse deplasari prin tara pentru montaje. Cazarea este rezervata de multe ori prin platforma Booking, plata facandu-se online in platforma. Problema este ca nu toti cei de pe Booking emit facturi fiscale. Am ramas agatata cu multe sume platite pentru care nu am facturi. Chiar daca emit, multi le emit cu alte sume, nu cu suma platita prin Booking, aproape 90% spunandu-ne sa ne dea Booking factura, intrucat am platit catre ei.

1. Cum as putea sa inchid platile facute prin Booking? Nota contabila facuta pentru aceste plati a fost 5125 = 5121.

2. Cine ar trebui sa emita facturi pentru rezervarile prin Booking? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 27 Feb 2024 

1.
Va propunem urmatoarele inregistrari contabile:

Spre exemplu, ati platit prin platforma Booking suma de 200 lei si ati primit o factura de cazare pentru suma de 250 lei.
 
- plata din contul curent:
5125=5121 200

- inregistrare factura de cazare:
625=401 250

- decontare plata:
401=5125 200

- inregistrare diferenta:
401=7588 50
 
Un alt exemplu: ati platit prin platforma Booking suma de 200 lei si nu ati primit o factura de cazare:
 
- plata din contul curent:
5125=5121 200

- decontare plata:
6588=5125 200  
 
Pe de alta parte, consider ca ati putea deconta plata si prin cont 625, analitic separat, in care sa inregistrati plata serviciilor de cazare pentru care nu detineti factura.
 
Ca punct de atentie, pentru ca o cheltuiala sa fie considerata ca a fost efectuata pentru cazare este necesar un document justificativ.   

Plata efectuata catre Booking nu este un document justificativ pentru efectuarea cazarii.  Salariatul trebuie sa solicite factura de la unitatea de cazare.
 
2. 
Este putin probabil ca factura de cazare sa se emita catre Booking, aceasta fiind o platforma de intermediere.
Booking intermediaza aceste servicii si isi retine doar comisionul.
 
Properietarul unitatii de cazare ar trebui sa verifice prevederile contractuale cu Booking sau, daca acesta nu exista, termenii si conditiile platformei. In situatia in care contractul sau termenii si conditiile utilizarii platformei specifica faptul ca factura de cazare se va emite catre Booking, proprietarul va intocmi o factura pentru servicii legate de bunuri imobile, care au locul prestarii in Romania. Dar, repet, in practica, este putin probabil ca factura de cazare sa se emita de proprietar catre Booking.

In concluzie, proprietarul trebuie sa emita factura catre beneficiar (persoana fizica sau juridica ce face efectiv rezervarea) si nu catre Booking (care este o platforma de intermediere) conform art. 319 alin. (6) din Codul fiscal:
 
“(6) Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii:
a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;“