• Monografii contabile
  • Monografii contabile rezolvate

Venituri Din Alte Surse: Tratament Fiscal si Monografie Contabila

Conform Codului Fiscal din Romania, veniturile din alte surse reprezinta o categorie fiscala distincta, in cadrul careia sunt incluse toate veniturile obtinute de persoanele fizice care nu se incadreaza in alte categorii de venituri, cum ar fi: salarii, activitati independente, cedarea folosintei bunurilor, pensii, investitii etc. In acest articol vom analiza tipurile de venituri din alte surse si tratamentul lor fiscal, oferind si un exemplu de monografie contabila. 

Ce sunt veniturile din alte surse?

Conform prevederilor art. 114 alin. 2 lit. g) din Codul fiscal, veniturile din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se incadreaza in categoriile prevazute la art. 61 lit. a) - h), altele decat veniturile neimpozabile. 

Exemple de venituri din alte surse:

• Sume primite de persoanele fizice din activitati ocazionale (ex: participarea la studii de piata, sondaje);
• Premii in bunuri sau bani, care nu sunt considerate venituri din jocuri de noroc;
• Sume obtinute de persoane fizice din cesionarea unor creante;
• Venituri obtinute de catre persoane fizice din activitati de tip barter, fara a desfasura o activitate independenta;
• Diferente de pret obtinute de beneficiari in cadrul unor campanii promotionale;
• Sumele primite de catre mostenitori in afara celor cu caracter succesoral legal (ex: onorarii restante, drepturi de autor etc.);
• Alte venituri necuprinse expres intr-o categorie fiscala specifica.

Tratamentul fiscal al veniturilor din alte surse

Potrivit art. 115 din Codul Fiscal, impozitul obtinut pentru venituri din alte surse se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri.

Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut obtinut si se declara prin Declaratia D100 conform art. 132 din codul fiscal si in D205.

Veniturile din alte surse nu se numara printre veniturile pentru care se datoareaza CAS, astfel ca nu se datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile din alte surse. 

In ceea ce priveste CASS, pentru veniturile din alte surse, contributia se datoreaza de catre beneficiarul veniturilor doar daca acestea sunt peste plafonul de 6 salarii minime, in conformitate cu prevederile art. 170 alin (3) din Codul Fiscal.

Monografie contabila venituri din alte surse

Va prezentam mai jos doua studii de caz cu inregistrari contabile pentru veniturile din alte surse. 

Venituri din alte surse- Achizitii de bunuri in interes personal de administratorul societatii

Intrebare:
Administratorul unei societati SRL efectueaza plati din contul curent al acesteia pentru achizitionarea de bunuri si servicii in interes personal. Precizez ca administratorul nu are contract de munca la firma.

Sunt aceste cheltuieli impozitate, si daca da, sub ce forma? Va rog sa includeti si o monografie contabila.

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de  28 Aug 2024  

Cheltuielile efectuate de catre administrator in interes personal sunt nedeductibile la calculul rezultatului fiscal deoarece nu sunt efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice.

Din punct de vedere al administratorului, acesta obtine venituri din alte surse conform art. 114 lit. h) din Codul fiscal:
h) bunurile si/sau serviciile primite de un participant la persoana juridica, acordate/furnizate de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia;

De asemenea, conform art. 115, veti impozita aceste sume cu 10%, veti declara impozitul retinut prin D100 si il veti plati pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
(1) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru veniturile prevazute la art. 114, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l).
(2) Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final.
(3) Impozitul astfel retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut

Monografia contabila propusa:

Inregistrare factura furnizor:
6588 Alte cheltuieli de exploatare = 401 Furnizori

Inregistrare impozit 10% datorat la bugetul de stat:
635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate = 446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

Achitare impozit:
446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate = 5121 Conturi la banci in lei 
 

Compensare sold cont 461 cu venituri din alte surse

Intrebare:
O societate platitoare de impozit pe profit este pe pierdere, nu are sold in casa, nici in 1171, dar are sold in contul 461. Doresc sa ii distribui suma pe dividende si administratorul sa plateasca impozit de 10%.

Care este monografia contabila pentru aceasta distribuire? Pot face aceste note acum la decembrie 2023? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de  11 Ian 2024 

In situatia data, deoarece nu aveti disponibil in casierie, nu aveti profit din anii anteriori, exista varianta platii de venituri din alte surse catre asociat. Impozitul este de 10%.

Potrivit art. 115 din Codul fiscal:

"(1) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru veniturile prevazute la art. 114, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l).

(1^1) Fac exceptie de la prevederile alin. (1) contribuabilii care obtin venituri din activitatile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. g), care fac dovada inregistrarii fiscale pentru activitatea respectiva, potrivit legislatiei in materie, prin depunerea declaratiei pe propria raspundere, la platitorii de venituri, la momentul platii veniturilor.

(1^2) in cazul contribuabililor care realizeaza venituri prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k1), impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa, la fiecare plata, de catre CEC Bank - S.A. pe baza datelor si informatiilor furnizate de Autoritatea Nationala pentru Restituirea Proprietatilor, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut.

(2) Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final.

Societatea raporteaza impozitul retinut la sursa:
- in luna in care se plateste in natura in declaratia 100, pozitia 690 Impozit pe veniturile din alte surse si il plateste pana pe 25 ale lunii urmatoare.
- anul viitor explica in declaratia 205 cui i s-a retinut la sursa impozit in anul precedent prin D100

Persoanele fizice au obligatia, daca veniturile depasesc 18.000 de lei /an (6 salarii minime pe economie in 2023) sa depuna Declaratia unica in care sa raporteze ca datoreaza CASS. CASS se va achita in functie de 6/12/24 salarii minime.

Apoi inregistrati impozitarea veniturilor din alte surse:
621 = 401
401 = 446
446 = 461