• Monografii contabile
  • Conturi contabile

Contul 612 | Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile

Cu ajutorul contului contabil 612 se tine evidenta cheltuielilor cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile. Vom oferi in acest articol explicatii referitoare la cheltuielile cu redeventa, ca sa fie cat mai clar care costuri ar trebui reclasificate in acest cont!. 

Functionalitatea contului 612 „Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile“

Ordinul nr. 2649/2023 privind modificarea si completarea unor reglementari contabile prevede printre alte aspecte si introducerea unor conturi noi:

5. In planul de conturi general, cuprins la punctul 344, se introduc conturile 6121 "Cheltuieli cu redeventele", 6122 "Cheltuieli cu locatiile de gestiune", 6123 "Cheltuieli cu chiriile", 616 "Cheltuieli aferente drepturilor de proprietate intelectuala", 617 "Cheltuieli de management" si 618 "Cheltuieli de consultanta".

Din punct de vedere fiscal, redeventa este definita la art. 7 pct. 36 din Codul fiscal ca fiind orice suma ce trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea ori dreptul de folosinta al oricaruia dintre urmatoarele:

a) drept de autor asupra unei lucrari literare, artistice sau stiintifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum si efectuarea de inregistrari audio, video;

b) orice brevet, inventie, inovatie, licenta, marca de comert sau de fabrica, franciza, proiect, desen, model, plan, schita, formula secreta sau procedeu de fabricatie ori software.

c) orice transmisiuni, inclusiv catre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare;

d) orice echipament industrial, comercial sau stiintific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container;

e) orice know-how;

f) numele sau imaginea oricarei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoana fizica.

In plus, redeventa cuprinde orice suma ce trebuie platita in bani sau in natura pentru dreptul de a inregistra sau transmite sub orice forma spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activitati similare.

Daca este cazul, aceasta definitie se ajusteaza, de la caz la caz, cu definitia redeventei din cadrul articolului Redevente din conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu diverse state.

Asadar redeventa se foloseste in legatura cu achizitia unui drept din cele enumerate anterior (cont 6121), fiind vorba de o plata pentru folosirea ori dreptul de folosinta a unor drepturi ce apartin titularului redeventei si a carei lipsa ar determina o incalcare a drepturilor legale de care se bucura titularul. Un ex. de redevente il reprezinta platile efectuate in cadrul contractelor de know-how, asa cum este definit acesta la art. 7 pct. 17 din Codul fiscal. 

Ce se inregistreaza în contul 612 pe debit 

In debitul contului 612 "Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile" se inregistreaza: 
 

• cheltuielile cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile datorate sau platite (401, 408, 471, 512, 531, 542); 
• sume clarificate trecute pe cheltuieli (473).  

 

Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala. 

Inregistrari contabile cu contul 612

Iata cateva exemple de inregistrari contabile cu contul 612:

• Inregistrarea arendei pentru terenurile agricole, in baza contractului sau facturii: 

                 612                                                      =          401 
     „Cheltuieli cu redeventele, locatiile de                   „Furnizori“ 
     gestiune si chiriile“ 

• Chirie spatiu (daca spatiul este inchiriat): 

               612                                                      =            401 
     „Cheltuieli cu redeventele, locatiile                          „Furnizori” 
     de gestiune si chiriile” 

• Cheltuielile cu inchirierea de utilaje de la terti: 

               %
            6123                                                  =                  401
    „Cheltuieli cu chiriile”                                               „Furnizori” 
            4426 
    „TVA deductibila” 

Monografii contabile cu contul 612

Pentru o intelegere mai buna cu privire la utilizarea contului 612, va prezentam mai jos cateva exemple de monografii contabile, cu raspunsuri oferite de specialisti!

Plata utilitati pentru spatiu inchiriat. Monografie contabila

INTREBARE: 

Societatea x inchiriaza sediu social de la o persoana fizica. Plateste chirie si utilitatile separat catre furnizori (are contracte directe cu ei).

Intretinerea la bloc pe care o achita in ce cont se inregistreaza? Este asimilata chiriei? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 27 Mar 2024 

Societatea care a inchiriat un imobil de la o persoana fizica efectueaza urmatoarele inregistrari:

1. Inregistrarea si plata chiriei(in baza contractului de inchiriere):

6123 = 462
462 = 446 retinerea impoztului
462 = 5121/5311
446 = 5121

2. In baza contractelor incheiate direct cu furnizorii de utilitati si a facturilor emise de acestia, societatea recunoaste cheltuielile respective, dupa natura lor, prin inregistrarea in contul 605:

6051 = 401 pentru energia electrica
6052 = 401 pentru consumul de apa
6053 = 401 pentru consumul de gaze
6058 = 401 pentru alte utilitati
401 = 5121/5311 pentru plata furnizorilor

3. In privinta cheltuielilor de intretinere, parerea mea este ca acestea pot fi evidentiate 6058 = 401 sau 628 = 401, daca aveti un document pe numele societatii si nu in cont 6123.

De fapt toate cheltuielile sunt adiacente serviciului de inchiriere spatiu, insa daca detineti facturi emise pe numele societatii, cheltuielile cu utilitatile se evidentiaza separat.

Oricum, de la data de 01.01.2024, pentru calculul impozitului pe chirie se adauga orice cheltuieli efectuate in numele proprietarului persoana fizica, deci si intretinerea platita. 

Monografie cont 612: achizitie de la unitate protejata 

INTREBARE:

Societatea are peste 350 salariati. 50% din fondul de handicap se foloseste pentru achizitionarea de la o unitate protejata, de servicii de inchiriere pentru 1 an - birouri, echipamente pe baza de contract comercial, factura, acord parteneriat. Pe factura este specificat inchiriere conform contractului nr.

S-au facut urmatoarele inregistrari: 471 = 401 cu valoarea intreaga a facturii si lunar timp de 12 luni 6123 = 471

Suma datorata pentru fondul de handicap a fost corelata cu valoarea facturii si plata acesteia. Acum la expirarea contractului, s-a primit de la unitatea protejata factura cu bunul, 1% din pretul initial + TVA (pe factura fiind specificat biroul, si ctr.; bunuri uzate, nesupuse deductibilitatii fiscale in baza Legii 448/2006 cu modificarile ulterioare).

Care este tratamentul contabil si fiscal pentru ultima factura? S-a procedat corect cu factura pe care este specificata inchirierea? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 20 Feb 2024 

Potrivit art. 78 din Legea 448/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, autoritatile si institutiile publice, persoanele juridice, publice sau private, care au cel putin 50 de angajati, au obligatia de a angaja persoane cu handicap intr-un procent de cel putin 4% din numarul total de angajati.

Autoritatile si institutiile publice, precum si persoanele juridice, publice sau private, care nu angajeaza persoane cu handicap in conditiile prevazute la alin. (2), pot opta pentru una dintre urmatoarele obligatii:

a) sa plateasca, lunar, catre bugetul de stat o suma reprezentand salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata inmultit cu numarul de locuri de munca in care nu au angajat persoane cu handicap;
b) sa plateasca, lunar, catre bugetul de stat o suma reprezentand echivalentul a minimum 50% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata inmultit cu numarul de locuri de munca in care nu au angajat persoane cu handicap, iar cu suma reprezentand diferenta pana la nivelul sumei prevazute la lit. a) sa achizitioneze, pe baza de parteneriat, produse si/sau servicii realizate prin activitatea proprie a persoanelor cu handicap angajate in unitati protejate autorizate.

In masura in care chiria este tratata distinct de achizitia bunului fiind considerate doua operatiuni distincte, consider ca lunar chiria se inregistreaza pe baza facturii primite, prin articolul contabil:
6123 = 401

Inregistrarea sumei integrale in contul 471 ar fi necesara numai daca se efectueaza plata integrala a acestei sume la inceperea contractului si ulterior se reia pe cheltuieli cota aferenta fiecarei luni.

Achizitia bunului in baza facturii se inregistreaza:
214/303 = 404/401

In cazul inregistrarii unei imobilizari aceasta se va amortiza pe durata de viata ramasa, cu deducerea amortizarii conform prevederilor art. 28 din Codul fiscal.

In cazul inregistrarii bunului ca obiect de inventar cheltuiala este deductibila la momentul inregistrarii pe cheltuieli:

603 = 303  

Plata chirie proprietar persoana fizica: Inregistrari contabile cont 612

INTREBARE:

Referitor la Ordinului 115/2023 privind plata impozitului cu retinere la sursa pentru contractele de inchiriere de la persoane fizice: in prezent avem in derulare un contract de inchiriere a sediului companiei noastre de la o persoana fizica. Contractul este valabil, iar in data de 15 februarie trebuie sa achitam chiria aferenta lunilor martie, aprilie si mai 2024.

Inregistrarea platii si recunoasterea cheltuielii in luna o facem prin notele contabile:

471 = 5121 (3 x 7.000 = 21.000)

612 = 471 (7.000 lunar)

In vederea noilor schimbari aduse de ordin, avem rugamintea sa ne ajutati sa calculam cat trebuie sa achitam proprietarului si cat trebuie sa retinem si sa platim ca impozit. De asemenea, va rugam sa ne ajutati si cu notele contabile aferente. 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 14 Feb 2024 

Baza calcul impozit: 21.000 20% *21.000 = 16.800 lei

Impozit cu retinere la sursa: 16.800*10% = 1.680 lei

471 = 462 21.000 lei evidentiati chiria pe cele 3 luni

462 = 446 1.680 lei retinere impozit 10% din suma contractuala

462 = 5121 19.320 lei plata chiriei dupa retinerea impozitului

612 = 471 6440 lei recunoasterea cheltuielii cu chiria la martie 2024

612 = 471 6440 lei recunoasterea cheltuielii cu chiria la aprilie 2024

612 = 471 6440 lei recunoasterea cheltuielii cu chiria la mai 2024

In varianta in care doriti sa achitati suma neta neafectata de impozit inregistrati:

462 = 5121 21.000 lei

635 = 446 2.333 lei cheltuiala nedeductibila

446 = 5121 2.333 lei

(23.333 -23.3333*10%) = 21.000 lei

471 = 462 21.000 lei evidentiati chiria pe cele 3 luni

462 = 5121 21.000 lei plata chiriei dupa retinerea impozitului

612 = 471 7.000 lei recunoasterea cheltuielii cu chiria la martie 2024

612 = 471 7.000 lei recunoasterea cheltuielii cu chiria la aprilie 2024

612 = 471 7.000 lei recunoasterea cheltuielii cu chiria la mai 2024 
 

Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.