Monografie achizitii intracomunitare. Platitor de TVA trimestrial
INTREBARE:
O societate inregistrata in Romania cu TVA normal trimestrial efectueaza o achizitie intracomunitara de produse cosmetice in vederea comertului online de la o firma din Italia cu cod VAT valabil. In luna iulie primeste factura de achizitie in euro fara TVA, iar in luna august are loc livrarea produselor catre Romania. Livrarea este efectuata in august de catre o firma din Luxemburg cu VAT valabil care emite factura fara TVA in data de 29.08.2022.
Care este monografia contabila si ce declaratii trebuiau depuse si in ce termene? Cu ce data devine firma platitoare de TVA lunar?
SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 28 Sep 2022
Conform art 284 din codul fiscal (1) In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrari de bunuri similare, in statul membru in care se face achizitia.
Statul membru in care se face achizitia este Romania, deci faptul generator intervine si in cazul achizitiilor intracomunitare la data livrarii bunurilor ( art.281, alineatul (1) din codul fiscal).
Asadar, furnizorul din Italia trebuie sa emita un invoice la data livrarii de bunuri, fapt care eu determina exigibilitatea TVA conform alineatului (2) al art.284 din codul fiscal (probabil invoice-ul s-a emis la sfarsitul lui iulie iar livrarea efectiva a avut loc in agust).
(2) In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul care transpune prevederile art. 222 din Directiva 112 sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 319 alin. (9) ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
In concluzie, obligatia declararii in D300 si D390 revine pana la data de 25 august. In D 300 acesta achizitie se va declara la randurile 5 si 5.1 respectiv 18 si 18.1
Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.
Conform art.322, alineatul (7) din codul fiscal (7) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) - (6), pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu:
a) prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru;
Asadar, in cazul de fata societatea in cauza devine platitor de TVA lunar incepand cu data de 01.07.2022.
Propun urmatoarele inregistrari contabile:
1. Efectaurea achizitiei intracomunitare
371 = 401
4426 = 4427
2. Inregistrarea facturii de transport ( in acest caz se va aplica regula generala prevazuta la art.278, alineatul (2) din codul fiscal) - aceasta factura se va declara in D390 conform normelor metodologice de aplicare ale art.278, alineatul (2) din codul fiscal dar si in D300 la randurile 7 si 7.1 respectiv 18 si 18.1.
624 = 401
4426 = 4427
Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.