Monografie contabila bancara. Depozite si comisioane bancare in valuta
INTREBARE:
Depozitele constituite in dolari, in ce cont se inregistreaza? In contul 5124 sau in 508? Dar comisioanele retinute de banca in dolari, in ce cont se inregistreaza? 627 sau 665?
SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 12 Oct 2021
Pentru a raspunde la intrebarea dumneavoastra privind conturile in care se inregistreaza depozitele constituite in dolari si comisioanele bancare retinute in dolari, trebuie avute in vedere Reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014.
Potrivit punctului 597 alin. 1 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, la reflectarea in contabilitate a operatiunilor economice derulate se are in vedere continutul economic al acestora, cu respectarea principiilor, bazelor, regulilor si politicilor contabile permise de reglementarea contabila aplicabila.
In capitolul 16, din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, sunt prezentate continutul si functiunea conturilor contabile cuprinse in planul de conturi general prevazut la capitolul 14 Planul de conturi general.
Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.
Contul 267 "Creante imobilizate"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta creantelor imobilizate sub forma imprumuturilor acordate pe termen lung altor entitati, a altor creante imobilizate, cum sunt depozite, garantii si cautiuni depuse de entitate la terti, precum si a obligatiunilor achizitionate cu ocazia emisiunilor de obligatiuni efectuate de terti, care urmeaza a fi detinute pe o perioada mai mare de un an.
Contul 267 "Creante imobilizate" este un cont de activ.
In debitul contului 267 "Creante imobilizate" se inregistreaza:
- sume platite reprezentand valoarea imprumuturilor acordate altor entitati (512);
- dobanzile aferente creantelor imobilizate (766);
- valoarea garantiilor depuse la terti (411);
- sume platite sau de platit, reprezentand valoarea obligatiunilor achizitionate cu ocazia emisiunilor de obligatiuni efectuate de terti, care urmeaza a fi detinute pe o perioada mai mare de un an (512, 462);
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente imprumuturilor acordate in valuta si depozitelor constituite in valuta, rezultate din evaluarea acestora la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (765);
- diferentele favorabile aferente creantelor exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea acestora la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (768).
In creditul contului 267 "Creante imobilizate" se inregistreaza:
- valoarea imprumuturilor restituite de terti (512);
- dobanzile incasate, aferente creantelor imobilizate (512);
- valoarea garantiilor restituite de terti (512);
- valoarea pierderilor din creante imobilizate (663);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente imprumuturilor acordate, rezultate in urma evaluarii acestora la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar, sau in urma incasarii creantelor (665);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente depozitelor constituite in valuta, rezultate in urma evaluarii acestora la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar, sau cu ocazia lichidarii lor (665);
- diferentele nefavorabile aferente creantelor exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea acestora, la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (668).
Soldul contului reprezinta valoarea imprumuturilor acordate si a altor creante imobilizate.
Contul 508 "Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta depozitelor bancare pe termen scurt a altor investitii pe termen scurt si creante asimilate, cumparate.
Contul 508 "Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate" este un cont de activ.
In debitul contului 508 "Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate" se inregistreaza:
- valoarea la cost de achizitie a altor investitii pe termen scurt si creante asimilate cumparate (509, 512, 531);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt depozitele pe termen scurt in valuta, inregistrate la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (765).
In creditul contului 508 "Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate" se inregistreaza:
- pretul de cesiune al altor investitii pe termen scurt (461, 512, 531);
- pierderea reprezentand diferenta dintre valoarea contabila a investitiilor financiare pe termen scurt si pretul lor de cesiune (664);
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt depozitele pe termen scurt in valuta, inregistrate la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar, sau la lichidarea lor (665).
Soldul contului reprezinta valoarea altor investitii pe termen scurt si creante asimilate existente.
Contul 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu serviciile bancare si asimilate.
In debitul contului 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate" se inregistreaza:
- valoarea serviciilor bancare si asimilate platite (471, 512);
- sume clarificate trecute pe cheltuieli (473).
Contul 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor privind diferentele de curs valutar.
In debitul contului 665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar" se inregistreaza:
- diferentele nefavorabile de curs valutar, rezultate in urma incasarii creantelor in valuta (267, 411, 413, 451, 453, 456, 461);
- diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate in urma evaluarii creantelor in valuta, la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (267, 411, 413, 418, 451, 453, 456, 461);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, rezultate in urma achitarii datoriilor in valuta (512, 531, 541);
- diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea datoriilor in valuta, la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (161, 162, 166, 167, 168, 269, 401, 403, 404, 405, 408, 451, 453, 455, 462, 509);
- diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar, a disponibilitatilor bancare in valuta, a disponibilitatilor in valuta existente in casierie, precum si a depozitelor si altor valori de trezorerie in valuta (512, 531, 541, 542, 267, 508);
- diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din lichidarea depozitelor, a acreditivelor si avansurilor de trezorerie in valuta (267, 508, 541, 542);
- diferentele nefavorabile de curs valutar inregistrate la cedarea unei participatii intr-o entitate externa care a fost cuprinsa in consolidare (107);
- diferentele nefavorabile de curs valutar inregistrate in situatiile financiare anuale consolidate, aferente unui element monetar care face parte dintr-o investitie neta a entitatii intr-o entitate straina (103).
Conform Planului general de conturi, prezentat la capitolul 14 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr.1802/2014, conturile sintetice de gradul I 267, 508 si 665 sunt dezvoltate pe sintetice de gradul II, astfel:
Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.
267. Creante imobilizate
2671. Sume de incasat de la entitatile afiliate (A)
2672. Dobanda aferenta sumelor de incasat de la entitatile afiliate (A)
2673. Creante fata de entitatile asociate si entitatile controlate in comun (A)
2674. Dobanda aferenta creantelor fata de entitatile asociate si entitatile controlate in comun (A)
2675. Imprumuturi acordate pe termen lung (A)
2676. Dobanda aferenta imprumuturilor acordate pe termen lung (A)
2677. Obligatiuni achizitionate cu ocazia emisiunilor efectuate de terti (A)
2678. Alte creante imobilizate (A)
2679. Dobanzi aferente altor creante imobilizate (A)
508. Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate
5081. Alte titluri de plasament (A)
5088. Dobanzi la obligatiuni si titluri de plasament (A)
665. Cheltuieli din diferente de curs valutar
6651. Diferente nefavorabile de curs valutar legate de elementele monetare exprimate in valuta20
6652. Diferente nefavorabile de curs valutar din evaluarea elementelor monetare care fac parte din investitia neta intr-o entitate straina
A.Monografie contabila propusa privind inregistrarea in contabilitate a depozitelor bancare constituite in valuta:
1.Depozite pe termen scurt
Constituire depozit :
5081 = 5124
Dobanda de primit
5088 = 766
Incasare dobanda:
Fara capitalizare
5124 = 5088
Cu capitalizare
5081 = 5088
Lichidare depozit:
5124 = 5081
Reevaluarea la cursul de schimb din ultima zi a lunii:
Diferente favorabile
% = 7651
5081
5088
5124
Diferente nefavorabile
6651 = %
5081
5088
5124
2.Depozite pe termen mediu si lung
Constituire depozit :
2678 = 5124
Dobanda de primit
2679 = 766
Incasare dobanda,
Fara capitalizare
5124 = 2679
Cu capitalizare
2678 = 2679
Lichidare depozit:
5124 = 2678
Reevaluarea la cursul de schimb din ultima zi a lunii:
Diferente favorabile
% = 7651
2678
2679
5124
Diferente nefavorabile
6651 = %
2678
2679
5124
B. Inregistrare comisioane bancare
Comisioanele bancare (in lei sau in valuta), reprezinta contravaloarea serviciilor bancare prestate de banca pentru societate, prin urmare inregistrarea lor se face in debitul contului 627 - "Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate", astfel:
Comisioane bancare conform extras de cont
627 = %
5121
5124
Inchidere cont de cheltuieli
121 = 627
Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.