• Monografii contabile
  • Monografii contabile rezolvate

Monografie Contabila Colectarea Deseurilor Si Aspecte Fiscale

Activitatea de colectare a deseurilor este tot mai importanta in contextul protejarii mediului si al dezvoltarii durabile. Aceasta implica nu doar operatiuni logistice si tehnice, ci si aspecte contabile specifice. Indiferent daca este vorba despre deseuri reciclabile, menajere sau industriale, firmele care desfasoara astfel de activitati trebuie sa respecte o serie de reglementari fiscale si contabile. In aceasta monografie, prezentam modul de inregistrare in contabilitate a principalelor operatiuni pentru colectarea deseurilor.

Colectarea deseurilor: reglementari cheie

In desfasurarea activitatii unei societati se pot obtine deseuri de diferite materiale, ca rezultat al procesului de productie sau ca urmare a casarii mijloacelor fixe si a obiectelor de inventar. Deseurile astfel obtinute se predau catre sistemele de colectare in cazul in care exista aceasta obligatie legala sau pot fi valorificate prin vanzare catre unitati de colectare a deseurilor sau catre alte entitati. 

Entitatile care colecteaza deseuri trebuie sa respecte legislatia in vigoare. Iata care sunt principalele reglementari:

Contributie la Fondul de Mediu. Din valoarea de achizitie a deseruilor, persoana impozabila colectoare retine la sursa o taxa pe mediu in procent de 2% pe care o va vira la Fondul de mediu, conform art. 9 alin. (1) lit. a) din OUG 196/2005 privind fondul de mediu. Suma astfel retinuta se declara prin intermediul portalului https://online.afm.ro/. 

Declarare achizitie deseuri. Operatiunea de achizitie se va declara in decontul de taxa cod 300 la rd. 9 (cu TVA 19%) sau 30 daca furnizorii sunt neplatitori de TVA daca nu se incadreaza in aplicarea masurilor de simplificare de la art. 331 din Codul Fiscal. Daca se incadreaza in masurile de simplificare se declara la rd. 12 si 12.1. 

Conditii aplicare taxare inversa. La vanzarea deseurilor, pentru a putea aplica masurile de simplificare prevazute la art. 331 alin. 2) lit. a) din Codul fiscal (taxare inversa), trebuie sa existe documente justificative care atesta natura de deseu a bunurilor, autorizatia de mediu valabila, respectiv declaratie pe propria raspundere - in cazul achizitiilor efectuate in cadrul licitatiilor. De asemenea, pentru taxarea inversa, ambii participanti la tranzactie, atat furnizorul cat si beneficiarul, trebuie sa fie inregistrati in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal. Este responsabilitatea ambelor parti sa se asigure ca se indeplinesc conditiile pentru aplicarea taxarii inverse. 

Monografie contabila colectare deseuri

Vom evidentia tratamentul contabil al activitatii de colectare si vanzare a deseurilor prin prezentarea unui studiu de caz util. Raspunsul este oferit de specialistii portalcontabilitate.ro.

INTREBARE:
O societate are codul CAEN 3811. Colecteaza cu taxare inversa deseuri nepericuloase (hartie, feroase si neferoase, plastic, sticla), le sorteaza si le vinde cu taxare inversa. Care este monografia contabila? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 18 Mar 2024 

Din punctul meu de vedere monografia contabila este urmatoarea:

-achizitionarea deseurilor:
302x = 401

-se inregistreaza taxarea inversa cu conditia, ca atat cumparatorul, cat si vanzatorul sa fie inregistrati in scopuri de TVA:
4426 = 4427

-constituirea si plata fondului de mediu de 2%:
401 = 447 (2%)
447 = 5121

-plata furnizorului mai putin fondul de mediu:
401 = 5121

-inregistrarea salariilor personalului:
641 = 421
646 = 436

-alte cheltuieli (amortizari imobilizari,cheltuieli cu servicii la terti etc):
6811 = 28xx
628 = 401

-sortarea si obtinerea de alte produse reziduale:
602x= 302x
346 = 711
cu toate costurile aferente

-vanzarea de deseuri:
4111 = 703

cu taxare inversa daca sunt indeplinite conditiile pentru aplicarea masurilor de simplificare de la art. 331 alin. (1) si (2) din Codul fiscal,potrivit caruia:

(1) Prin exceptie de la prevederile art. 307 alin. (1), in cazul operatiunilor taxabile, persoana obligata la plata taxei este beneficiarul pentru operatiunile prevazute la alin. (2). Conditia obligatorie pentru aplicarea taxarii inverse este ca atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316.

(2) Operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa sunt:
a) livrarea urmatoarelor categorii de bunuri:

1. deseuri feroase si neferoase, de rebuturi feroase si neferoase, inclusiv produse semifinite rezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora;
2. reziduuri si alte materiale reciclabile alcatuite din metale feroase si neferoase, aliajele acestora, zgura, cenusa si reziduuri industriale ce contin metale sau aliajele lor;
3. deseuri de materiale reciclabile si materiale reciclabile uzate constand in hartie, carton, material textil, cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticla si sticla;
4. materialele prevazute la pct. 1 - 3 dupa prelucrarea/transformarea acestora prin operatiuni de curatare, polizare, selectie, taiere, fragmentare, presare sau turnare in lingouri, inclusiv a lingourilor de metale neferoase pentru obtinerea carora s-au adaugat alte elemente de aliere;

-evidentierea in contabilitate a stopajului la sursa (contributia la Fondul pentru mediu):
635 = 4111 - cu valoarea contributiei de 2%

-scoaterea din gestiune a deseurilor vandute:
711 = 346

-incasarea clientului:
5121=4111