Monografie contabila credit IFN
INTREBARE:
O societate a contractat un contract de credit de la o IFN in valoare de 800.000 pentru capital de lucru (plata furnizori) pentru o perioada de 2 luni, pentru care a fost scontata o factura in valoare de 1.100.000.
Incasarea efectiva a fost de 775.000, diferenta reprezentand comisioane si dobanzi. Pe perioada derularii contractului de credit, acesta a fost rescadentat de doua ori cu retinerea comisioanelor si dobanzilor specificate in contractul de creditare.
Care este monografia contabila pentru acordare imprumut si rescadentare? Care este monografia contabila pentru factura scontata?
SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 02 Apr 2022
Din ceea ce transmiteti dvs, destul de sumar, as putea sa opinez ca este vorba de un contract de factoring, incheiat intre dvs – ca aderent, furnizor de bunuri si servicii si, in acelasi timp, creditor fata de clientii dvs, pe baza facturilor emise catre acestia – si IFN – ca factor, potrivit caruia factorul, avand drept garantie factura emisa clientului, transmisa de dvs catre IFN, va plateste valoarea nominala a facturii, inainte de scadenta acesteia (scadenta se refera la termenul de incasare a facturii de la clientul dvs), contra unor remuneratii (comisioane, dobanzi etc).
Bref, factoringul este o modalitate de obtinere rapida a unei sume de bani de la un IFN, in schimbul careia primitorul banilor, in loc sa-i restituie, transmite IFN-ului o factura emisa catre un client, urmand ca la scadenta facturii, IFN-ul sa-si recupereze banii fie de la acest client cedat, denumit debitor cedat (factoring fara recurs), fie chiar de la aderentul insusi (factoring cu recurs), conform clauzelor stipulate in contract.
Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.
Insa, indiferent de formele factoringului, exista doar urmatoarele elemente esentiale:
1) factura de livrari bunuri / prestari servicii emisa de aderent, dvs (societatea furnizoare / prestatoare) catre client, care are o anumita scadenta de incasare (contractuuala);
2) transmiterea facturii catre IFN (factor) – avand efect scoaterea din evidenta furnizorului / prestatorului a facturii (adica inchiderea clientului);
3) primirea, de catre societate, de la IFN, a contravalorii facturii, inaintea scadentei, insa din care s-au retinut, de catre IFN, remuneratiile acesteia.
Ca baza legala juridica, in Romania, la ora actuala, nu exista o definitie, o reglementare juridica specifica acestui tip de finantare. O definitie sumara a factoringului se gaseste doar in Reglementarile contabile din 16 decembrie 2010 conforme cu standardele internationale de raportare financiara, aplicabile institutiilor de credit – REPUBLICARE – aprobate prin Ordinul BNR 27 din 16 decembrie 2010, aplicabile institutiilor de credit:
“81.Factoringul este operatiunea prin care clientul, denumit aderent, transfera proprietatea creantelor (facturilor) sale comerciale institutiei de credit, denumita factor, aceasta avand obligatia, conform contractului incheiat, de a asigura incasarea creantelor aderentului. Institutia de credit, pe baza documentelor primite, plateste valoarea nominala a creantelor, mai putin agio, fara a astepta scadenta acestora.”
Revenind la speta dvs, inteleg urmatoarele:
-
factura emisa de dvs catre clientul dvs, de 1.100.000
-
transmiterea facturii catre IFN, insa nu la valoarea ei integrala, ci la valoarea partiala de 800.000 lei, suma care trebuie incasata de societate, inaintea scadentei facturii;
-
primirea, de catre societate, de la IFN, a contravalorii partiale a facturii, inaintea scadentei, insa din care s-au retinut, de catre IFN, remuneratiile acesteia (practic se incaseaza suma neta de 775.000 lei, diferenta de 25.000 lei reprezentand remuneratiile IFN-ului).
-
si, in plus, in contabilitatea societatii, ramane un rest din factura, de 200.000 lei.
Insa nu imi este foarte clar la ce va referiti prin afirmatia: “Pe perioada derularii contractului de credit acesta a fost rescadentat de doua ori cu retinerea comisioanelor si dobanzilor specficate in contractul de creditare.”
Nu inteleg despre ce contract de credit este vorba, odata ce, in schimbul celor 800.000 lei, societatea dvs a transmis factura respectiva, ca va fi incasata de catre IFN (evident, la nivelul de 800.000 lei).
Practic, societatea, in loc sa restituie suma respectiva, transmite IFN-ului o garantie, o factura, pe care INF-ul o executa, fara ca societatea sa mai restituie suma respectiva.
Ce inseamna ca “a fost rescadentata”? Ce suma a fost rescadentata? La ce scadenta va referiti, odata ce, daca intelegerea mea fata de speta dvs este de factoring, suma incasata de societate nu se mai restituie IFN-ului, aceasta recuperandu-si banii de la debitorul cedat (de la client).
E ceva ce-mi scapa din afirmatia dvs.
Insa, daca m-as referi la intelegerea meas, monografia contabila este urmatoarea:
1) emiterea facturii catre client, pentru livrarile de bunuri:
4111 / client = % 1.100.000
707
4427
si descarcarea din gestiune a marfii vandute:
607 = 371
2) in baza contractului, transmiterea a unei parti din factura (de 800.000 lei) catre IFN, operatiune ce corespunde, instant, cu scaderea contravalorii facturii, din evidenta contabila, concomitent cu inregistrarea unei creante fata de IFN:
461 / IFN = 4111 / client 800.000 lei
3) primirea partiala a acestei sume si inregistrarea remuneratiei datorate IFN-ului:
% = 461 / IFN 800.000 lei
5121 775.000 lei
627 / 666 25.000 lei
In ceea ce priveste rescadentarea, neintelegand la ce va referiti, voi specifica faptul ca remuneratia IFN-ului generata de aceasta “rescadentare” se inregistreaza pe cheltuieli, dupa natura:
-
fie: 627/666 = 5121
-
fie: 627/666 = 462 / IFN si 462 / IFN = 5121
Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.