Monografie contabila discount transport
INTREBARE:
O societate de transport factureaza prestarea de servicii de transport la care acorda un discount conform facturii atasate.
Acel discount trebuie mentionat ca linie separata in factura si este purtator de tva? Care este contul in care se evidentiaza discount-ul acordat in baza acestei facturi?
SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 20 Apr 2022
In factura prezentata de dvs, din modul in care sunt prezentate datele, reiese ca societatea de transport acorda un discount financiar pentru incasarea facturii in termen de 15 zile.
Acest discount trebuie tratat ca o reducere financiara reglementata de OMFP 1802/2014 si L227/2015- codul fiscal.
Conform ordinului 1802/2014, reducerile financiare, indiferent de perioada la care se refera, se inregistreaza in contabilitate dupa cum urmeaza: in cazul cumparatorului, reducerile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei si se inregistreaza in contul 767 Venituri din sconturi obtinute, iar in cazul vanzatorului, reducerile financiare acordate sunt cheltuieli ale perioadei si se inregistreaza in contul 667 Cheltuieli privind sconturile acordate.
Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.
.jpg)
Tot din informatiile prezentate de dvs ( discountul de 2% nu a diminuat valoarea totala a facturii ) inteleg ca aceasta reducere financiara va fi acordata ulterior facturarii, in cazul incasarii facturii in termen de 15 zile, cand veti emite factura separata de discount.
Conform art. 287 lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare se reduce in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 286 alin. (4) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor.
- jurnalul de cumparari/vanzari, in mod distinct, in cazul in care acestea sunt acordate ulterior facturarii;
- formularul 300 Decont de taxa pe valoarea adaugata, in mod distinct, atunci cand acestea sunt acordate ulterior facturarii. In cazul operatiunilor interne, inregistrarea va fi efectuata la randurile de achizitii de bunuri si servicii taxabile, respectiv livrari de bunuri si prestari de servicii, in functie de cota de TVA aplicabila operatiunii;
- formularul 394 Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national reducerile primite de la partenerii comerciali romani/acordate acestora;
In cazul in care clientul plateste in termen de 15 zile societatea de transport are obligatia sa emita factura cu semnul minus avand in vedere prevederile legislative de mai jos.
Conform art. 330 alin. (2) din codul fiscal, in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi, care se transmit si beneficiarului, dupa cum urmeaza:
- cu valorile inscrise cu semnul minus sau, dupa caz, cu o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative atunci cand baza de impozitare se reduce;
In concluzie:
Din modul in care sunt prezentate datele in factura:
1. Societatea de transport va trebui sa emita factura ulterioara de reducere financiara cu semnul minus, evidentiind discountul atat ca baza impozabila cat si din punct de vedere al TVA. Factura de fata este corect intocmita deoarece se va beneficia de discount financiar doar in cazul in care clientul plateste in termen de 15 zile.
2. Inregistrarile contabile sunt:
411 = 667 -132,75
411= 4427 -25,21
Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.