Monografie taxare inversa vanzare cladire Inregistrare contabila factura Glovo Monografie contabila BOLT Monografie contabila linie de credit. Credit neutilizat Cheltuieli de protocol HORECA. Autofactura - monografie Monografie contabila productie de bunuri Monografie contabila salarii agricultura Monografie contabila vanzare cladire IN REGIM DE TAXARE INVERSA Monografie contabila santier constructii Monografie contabila licenta Windows. Incadrare programe informatice Monografie contabila bar restaurant Contul 3028 monografie. Import marfuri si mostre incadrate la marfuri Monografie contabila achizitie intracomunitara neplatitor de TVA. Licenta prestator din stat tert Monografie cadouri angajati. Bunuri acordate cu ocazia aniversarii infiintarii societatii Monografie contabila comert online Monografie contabila fonduri europene Monografie contabila infiintare firma. Infiintarea unei societati de tip holding Monografie contabila prestari servicii de curierat in numele altei societati Monografie diurna. Mod de calcul diurna impozabila Categorii de ordonatori de credite. Raportare angajamente bugetare Monografie contabila pentru impozit nerezidenti Monografie casa de marcat scoala de soferi Monografie contabila agricultura. Furaje din productie proprie Monografie contabila aparate cafea Monografie contabila credit IFN Monografie contabila creditare firma Monografie contabila TVA. Vanzare casa si teren aferent Monografie contabila vanzare marfa cu predare ulterioara Monografie drepturi de autor Monografie impozit pe profit Monografie rambursare TVA. Diferente TVA respinsa la rambursare Monografie restaurant Monografie TVA. Vanzare duplexuri Monografie TVA de recuperat prescris Monografie TVA la incasare. Lipsa la inventar. Gestiune cu amanuntul Achizitie casa de marcat monografie Monografie achizitii intracomunitare. Platitor de TVA trimestrial Monografie contabila aranjamente florale. TVA deductibila pentru cheltuieli de protocol Monografie contabila bancara. Depozite si comisioane bancare in valuta Monografie contabila biserica. Sponsorizare si servicii efectuate catre o biserica Monografie contabila bugetara. Proiect finantat din FEDR Monografie contabila comert. Colectare si comercializare deseuri Monografie contabila cursuri formare profesionala. Studii MBA - Universitate din Austria Monografie contabila discount transport Monografie contabila domeniu web Monografie contabila editura carte. Editare si vanzare carti Monografie contabila firma constructii Monografie contabila fonduri europene societati comerciale Monografie contabila infiintare SRL. Documente pentru infiintare societati. Refacturare cheltuieli Monografie contabila reduceri de pret magazin online Monografie contabila microgrant 2000 euro Monografie contabila PFA. Evidenta de gestiune Monografie contabila prestari servicii constructii Monografie contabila prestari servicii IT Monografie contabila productie restaurant. Facilitati taxe salariale Monografie contabila profit. Compensatie combustibil Monografie contabila reducere pret marfa Monografie contabila scoala. Servire masa gradinita, scoala si after-school Monografie contabila servicii dezvoltare software din Argentina Monografie contabila sistem alarma Monografie contabila slot machine. Asocieri jocuri de noroc Monografie contabilitate de gestiune Monografie contabila expropriere teren pentru cauze de utilitate publica Monografie deducere casa de marcat Monografie donatie Monografie inregistrare capital social firma nou infiintata Monografie prestari servicii merchandising Monografie stocuri la dispozitia clientului Monografie contabila SGR (Sistemul Garantie Returnare) conform HG 1074/2021
Monografie contabila prestari servicii constructii
INTREBARE:
Societatea X are codul CAEN principal 4120 "Lucrari de constructii a cladirilor rezidentiale". In efectuarea lucrarilor are nevoie de anumite consumabile sau materiale de constructii, spre exemplu piloti forati din beton.
1. Este mai avantajos sa achizitioneze aceste materiale pe firma sau sa intre in cheltuiala beneficiarului?
2. Daca societatea decide sa achizitioneze materialele de constructii pe firma (piloti forati din beton), ce documente este obligata sa intocmeasca atat la intrarea, cat si la iesirea din gestiunea acestora?
3. Atunci cand se emit facturi de prestari servicii cu privire la lucrarile efectuate, ce alte documente este obligata societatea sa intocmeasca sau sa anexeze pe langa contractele incheiate cu clientii? M-ar interesa spre exemplu o procedura si referinte legislative pentru lucrarile efectuate intr-o singura etapa sau in mai multe etape. Ce trebuie sa se regaseasca atunci cand se intocmesc situatiile de lucrari/devize/procese verbale (daca exista un format stabilt si trebuie respectat, date despre beneficiar, cantitate, tva etc.)? Care sunt monografiile contabile unde este cazul?
.jpg)
SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 17 Nov 2021
1.
Pentru a gasi un raspuns la aceasta intrebare este necesar sa puneti in balanta pretul platit pentru cumpararea materialelor in situatia achizitiei efectuate chiar de catre societatea de constructii si pretul platit in cazul in care beneficiarul se ocupa de cumpararea acestora.
Avantajul in prima varianta, adica ca in care se ocupa chiar societatea de achizitii, consta in faptul ca societatea dvs. este familiarizata cu piata materialelor de constructii, cunoaste furnizorii de astfel de materiale, cunoaste structura materialelor de pus in opera si termene de plata agreate cu furnizorii.
In varianta in care se ocupa beneficiarul de achizitii, este posibil sa cumpere materiale necorespunzatoare calitativ, cu o alta structura, dimensiuni necorespunzatoare etc sau materialele sa soseasca la alt termen decat v-ati astepta dvs. in calitate de prestator in constructii, ceea ce v-ar pune in intarziere cu lucrarile.
Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.
2.
Este necesara asigurarea conditiilor pentru receptionarea bunurilor utilizate in lucrarile de constructii.Prin urmare veti desemna o persoana care sa receptioneze aceste materiale cantitativ si care , in urma efectuarii receptiei va intocmi nota de intrare receptie.
Intocmirea notei de receptie este reglementata prin Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr. 2634/2015. Acest document mentioneaza rolul notei de receptie, cazurile care cer folosirea NIR-ului, precum si cateva situatii particulare.
NOTA DE RECEPTIE SI CONSTATARE DE DIFERENTE
(Cod 14-3-1A)
Nota de receptie si constatare de diferente (NIR) serveste ca:
- document pentru receptia bunurilor aprovizionate;
- document justificativ pentru incarcare in gestiune;
- document justificativ de inregistrare in contabilitate.
Nota de receptie si constatare de diferente se foloseste ca document de receptie obligatoriu numai in cazul:
- bunurilor materiale cuprinse intr-o factura sau aviz de insotire a marfii, care fac parte din gestiuni diferite;
- bunurilor materiale primite spre prelucrare, in custodie sau in pastrare;
- bunurilor materiale procurate de la persoane fizice; - bunurilor materiale care sosesc neinsotite de documente de livrare;
- bunurilor materiale care prezinta diferente la receptie;
- marfurilor intrate in gestiunile la care evidenta se tine la pret de vanzare.
- document pentru receptia bunurilor aprovizionate;
- document justificativ pentru incarcare in gestiune;
- document justificativ de inregistrare in contabilitate.
Nota de receptie si constatare de diferente se foloseste ca document de receptie obligatoriu numai in cazul:
- bunurilor materiale cuprinse intr-o factura sau aviz de insotire a marfii, care fac parte din gestiuni diferite;
- bunurilor materiale primite spre prelucrare, in custodie sau in pastrare;
- bunurilor materiale procurate de la persoane fizice; - bunurilor materiale care sosesc neinsotite de documente de livrare;
- bunurilor materiale care prezinta diferente la receptie;
- marfurilor intrate in gestiunile la care evidenta se tine la pret de vanzare.
In cazurile in care nu este obligatorie intocmirea NIR-ului, receptia si incarcarea in gestiune, dupa caz, si inregistrarea in contabilitate se fac pe baza documentului de livrare care insoteste transportul (factura, avizul de insotire a marfii etc.).
In cazul in care bunurile materiale sosesc in transe, se intocmeste cate un formular pentru fiecare transa, care se anexeaza apoi la factura sau la avizul de insotire a marfii.
In conditiile in care nu se inscriu datele valorice in Nota de receptie si constatare de diferente, este obligatoriu ca acestea sa se regaseasca intr-un alt document justificativ care sta la baza inregistrarii in contabilitate a valorii bunurilor.
In situatia in care se constata diferente la receptie, entitatile trebuie sa stabileasca prin proceduri proprii informatiile care trebuie sa fie inscrise in Nota de receptie si constatare de diferente (ex: cantitatea si valoare constatate plus/minus, persoanele care au facut receptia si alte mentiuni, in functie de necesitati).In alte cazuri decat cele mentionate mai sus , receptia si incarcarea in gestiune, dupa caz, si inregistrarea in contabilitate se fac pe baza documentului de livrare care insoteste transportul (factura, avizul de insotire a marfii etc.).
In cazul in care bunurile materiale sosesc in transe, se intocmeste cate un formular pentru fiecare transa, care se anexeaza apoi la factura sau la avizul de insotire a marfii.
In conditiile in care nu se inscriu datele valorice in Nota de receptie si constatare de diferente, este obligatoriu ca acestea sa se regaseasca intr-un alt document justificativ care sta la baza inregistrarii in contabilitate a valorii bunurilor.
In situatia in care se constata diferente la receptie, entitatile trebuie sa stabileasca prin proceduri proprii informatiile care trebuie sa fie inscrise in Nota de receptie si constatare de diferente (ex: cantitatea si valoare constatate plus/minus, persoanele care au facut receptia si alte mentiuni, in functie de necesitati).In alte cazuri decat cele mentionate mai sus , receptia si incarcarea in gestiune, dupa caz, si inregistrarea in contabilitate se fac pe baza documentului de livrare care insoteste transportul (factura, avizul de insotire a marfii etc.).
In cazul in care bunurile materiale (piloti forati din beton) sosesc in transe, se intocmeste cate un formular pentru fiecare transa, care se anexeaza apoi la factura sau la avizul de insotire a marfii.
De asemenea potrivit prevederilor din OMFP 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, materialele de masa ca: ciment, otel beton, produse de cariera si balastiera, produse agricole si alte materiale similare, ale caror cantarire si masurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, se pot inventaria pe baza de calcule tehnice.
Deoarece in cazul dvs. nu este necesara cantarirea, veti inregistra in NIR cantitatea receptionata (prin numarare) dupa ce veti confrunta cu informatiile inscrise in factura si/sau aviz de insotire.
La consumul materialelor intocmiti bonul de consum.
BON DE CONSUM
(colectiv - Cod 14-3-4/aA)
Deoarece in cazul dvs. nu este necesara cantarirea, veti inregistra in NIR cantitatea receptionata (prin numarare) dupa ce veti confrunta cu informatiile inscrise in factura si/sau aviz de insotire.
La consumul materialelor intocmiti bonul de consum.
BON DE CONSUM
(colectiv - Cod 14-3-4/aA)
Bonul de consum serveste ca:
- document de eliberare din magazie a materialelor;
- document justificativ de scadere din gestiune;
- document justificativ de inregistrare in contabilitate.
Se intocmeste pe masura eliberarii materialelor din magazie pentru consum.
- document de eliberare din magazie a materialelor;
- document justificativ de scadere din gestiune;
- document justificativ de inregistrare in contabilitate.
Se intocmeste pe masura eliberarii materialelor din magazie pentru consum.
3.
Veniturile din prestari de servicii constructii se inregistreaza in contabilitate pe masura efectuarii acestora. Prestarea de servicii cuprinde inclusiv executarea de lucrari si orice alte operatiuni care nu pot fi considerate livrari de bunuri.
Stadiul de executie al lucrarii se determina pe baza de situatii de lucrari care insotesc facturile, procese-verbale de receptie sau alte documente care atesta stadiul realizarii si receptia serviciilor prestate.
In cazul lucrarilor de constructii, recunoasterea veniturilor se face pe baza actului de receptie semnat de beneficiar, prin care se certifica faptul ca executantul si-a indeplinit obligatiile in conformitate cu prevederile contractului si ale documentatiei de executie.
Contravaloarea lucrarilor nereceptionate de beneficiar pana la sfarsitul perioadei se evidentiaza la cost, in contul 332 "Servicii in curs de executie", pe seama contului 712 "Venituri aferente costurilor serviciilor in curs de executie".
Pentru fiecare lucrare se vor intocmi situatii de lucrari/devize ce cuprind manopera, materiile prime, materialele consumate, inclusiv adaosul. In baza acestora se intocmeste factura.
Veniturile din prestari de servicii constructii se inregistreaza in contabilitate pe masura efectuarii acestora. Prestarea de servicii cuprinde inclusiv executarea de lucrari si orice alte operatiuni care nu pot fi considerate livrari de bunuri.
Stadiul de executie al lucrarii se determina pe baza de situatii de lucrari care insotesc facturile, procese-verbale de receptie sau alte documente care atesta stadiul realizarii si receptia serviciilor prestate.
In cazul lucrarilor de constructii, recunoasterea veniturilor se face pe baza actului de receptie semnat de beneficiar, prin care se certifica faptul ca executantul si-a indeplinit obligatiile in conformitate cu prevederile contractului si ale documentatiei de executie.
Contravaloarea lucrarilor nereceptionate de beneficiar pana la sfarsitul perioadei se evidentiaza la cost, in contul 332 "Servicii in curs de executie", pe seama contului 712 "Venituri aferente costurilor serviciilor in curs de executie".
Pentru fiecare lucrare se vor intocmi situatii de lucrari/devize ce cuprind manopera, materiile prime, materialele consumate, inclusiv adaosul. In baza acestora se intocmeste factura.
Inregistrari contabile:
1.Achizitie materii prime si materiale:
% = 401 Furnizori
301 Materii prime
3021 Materiale auxiliare
4426 TVA deductibila
2.Inregistrarea facturii pentru chiria utilajelor daca e cazul:
% = 401 Furnizori
612 Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile
4426 TVA deductibila
1.Achizitie materii prime si materiale:
% = 401 Furnizori
301 Materii prime
3021 Materiale auxiliare
4426 TVA deductibila
2.Inregistrarea facturii pentru chiria utilajelor daca e cazul:
% = 401 Furnizori
612 Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile
4426 TVA deductibila
3.Consum de materii prime si materiale auxiliare, conform bonurilor de consum:
601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime
6021 Cheltuieli cu materialele auxiliare =3021 Materiale auxiliare
4.Inregistrarea lucrarilor nereceptionate de beneficiar, la sfarsitul lunii, corespunzator cheltuielilor efectuate:
332 Servicii in curs de executie =712 serviciilor in curs de executie
5.Scaderea din gestiune a valorii serviciilor in curs de executie la inceputul lunii urmatoare:
712 = 332
Venituri aferente costurilor Servicii in curs de executie
serviciilor in curs de executie
6.Inregistrarea facturii privind serviciile prestate:
4111 Clienti = %
704 Venituri din servicii prestate
4427 TVA colectata
601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime
6021 Cheltuieli cu materialele auxiliare =3021 Materiale auxiliare
4.Inregistrarea lucrarilor nereceptionate de beneficiar, la sfarsitul lunii, corespunzator cheltuielilor efectuate:
332 Servicii in curs de executie =712 serviciilor in curs de executie
5.Scaderea din gestiune a valorii serviciilor in curs de executie la inceputul lunii urmatoare:
712 = 332
Venituri aferente costurilor Servicii in curs de executie
serviciilor in curs de executie
6.Inregistrarea facturii privind serviciile prestate:
4111 Clienti = %
704 Venituri din servicii prestate
4427 TVA colectata
Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.
HG 343/2017, care aduce modificari esentiale, semnificative asupra HG 273/1994 pentru aprobarea Regulamentului privind receptia constructiilor, aduce in practica si procele verbale de receptie partiala a lucrarilor, pe langa alte prevederi deosebit de importante referitoare la lucrarile de constructii, in special la finalizarea lor.
Societatea care executa lucrarile de constructii trebuie sa aiba in vedere existenta urmatoarelor documente si operatii:
- devize de lucrari, proiecte de executie, pentru efectuarea unor antecalculatii de cost, situatii de lucrari sau rapoarte de lucru, prin care sa se identifice lucrarile si produsele/lucrarile de constructii ce urmeaza a fi realizate, prin care se stabilesc consumurile normate;
Societatea care executa lucrarile de constructii trebuie sa aiba in vedere existenta urmatoarelor documente si operatii:
- devize de lucrari, proiecte de executie, pentru efectuarea unor antecalculatii de cost, situatii de lucrari sau rapoarte de lucru, prin care sa se identifice lucrarile si produsele/lucrarile de constructii ce urmeaza a fi realizate, prin care se stabilesc consumurile normate;
Devizele de lucrari sunt documente tehnice, care se intocmesc numai de catre personal de specialitate (ingineri constructori, arhitecti etc), nicidecum de catre profesionistii contabili.
- bonuri de consum pentru inregistrarea in contabilitate a cheltuielilor materiale incluse in productie;
- o situatie comparativa intre consumurile normate (din devize) si cele efectiv realizate (din bonurile de consum si alte documente pe baza carora s-au inregistrat cheltuieli) si stabilirea diferentelor de cheltuieli aceasta situatie are rolul de a se determina eventualele consumuri efectuate mai mari decat cele normate, astfel incat valoarea plusurilor sa fie considerata cheltuiala nedeductibila si sa se efectueze ajustarea la TVA dedusa;
- in vederea stabilirii costului de productie pentru fiecare obiectiv de constructie in parte, societatea trebuie sa conduca si sa organizeze contabilitatea de gestiune, pe baza unor situatii de lucrari (calculatie de cost) aferente consumurilor efectiv realizate (cu materialele, manopera, alte servicii si alte cheltuieli incluse in cost), astfel incat costul unitar de productie sa reflecte consumurile normate si nu pe cele efectiv realizate (care pot fi mai mari).
Contabilitatea de gestiune are misiunea de a ajuta la justificarea consumurilor specifice (normate), in raport cu consumurile inregistrate in contabilitate, pe baza bonurilor de consum.
- o situatie comparativa intre consumurile normate (din devize) si cele efectiv realizate (din bonurile de consum si alte documente pe baza carora s-au inregistrat cheltuieli) si stabilirea diferentelor de cheltuieli aceasta situatie are rolul de a se determina eventualele consumuri efectuate mai mari decat cele normate, astfel incat valoarea plusurilor sa fie considerata cheltuiala nedeductibila si sa se efectueze ajustarea la TVA dedusa;
- in vederea stabilirii costului de productie pentru fiecare obiectiv de constructie in parte, societatea trebuie sa conduca si sa organizeze contabilitatea de gestiune, pe baza unor situatii de lucrari (calculatie de cost) aferente consumurilor efectiv realizate (cu materialele, manopera, alte servicii si alte cheltuieli incluse in cost), astfel incat costul unitar de productie sa reflecte consumurile normate si nu pe cele efectiv realizate (care pot fi mai mari).
Contabilitatea de gestiune are misiunea de a ajuta la justificarea consumurilor specifice (normate), in raport cu consumurile inregistrate in contabilitate, pe baza bonurilor de consum.
De retinut ca bonurile de consum reflecta consumurile efectiv realizate si nu pe cele normate (prestabilite) in devizele sau situatiile privind antecalculatia intocmite la demararea lucrarilor.
Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.