Monografie contabila prestari servicii IT
INTREBARE:
O societate cu sediul in Romania are asociat si administrator ucrainean. Presteaza servicii IT (programare) pentru companii din Uniunea Europeana si SUA. Asociatul lucreaza atat din Romania, cat si dintr-o tara non-UE.
Care este monografia contabila pentru serviciile prestate in UE si SUA? Care este regimul TVA aplicat? Daca asociatul nu locuieste mai mult de 183 zile pe teritoriul Romaniei, datoreaza impozit pe nerezidenti pentru veniturile din dividende obtinute in Romania?
.jpg)
SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 26 Apr 2022
Potrivit art. 278 alin (2) din Codul fiscal locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile.
Serviciile prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti in afara Uniunii Europene urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii si celelalte obligatii impuse, dar nu implica obligatii referitoare la declararea in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal, indiferent daca sunt taxabile sau daca beneficiaza de scutire de taxa, si nici obligatii referitoare la inregistrarea in scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare prevazute la art. 316 si 317 din Codul fiscal.
Pentru serviciile prestate catre persoane juridice din Uniunea Europeana se va emite factura fara TVA cu mentiunea neimpozabil in Romania conform art. 278 alin (2).
Factura se declara in decontul 300 la rd. 3 si 3.1 si in Formularul 390.
Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.
Pentru serviciile prestate catre beneficiari din state non UE, factura se emite fara TVA cu mentiunea neimpozabil in Romania conform art. 278 alin (2).
Factura se declara in decontul 300 la rd. 3. Nu se declara in formularul 390.
Inregistrarea contabila a serviciilor prestate este
411 = 704
In cazul in care asociatul este considerat nerezident fiscal, pentru veniturile din dividende se retine la sursa impozit de 5% potrivit art. 223 alin (1) lit. a) si art. 224 alin. (4) lit. b).
In cazul in care se prezinta certificatul de rezidenta fiscala al persoanei care realizeaza venitul, conform art. 230 din Codul fiscal, vor fi incidente prevederile Conventiei pentru evitarea dublei impuneri dintre statul de rezidenta al persoanei si statul de sursa al venitului.
In aceste conditii, vor fi aplicabile prevederile Conventiei dintre Romania si Ucraina ratificata prin Legea nr. 128/1996 care stabileste in temeiul art. 10 paragraf 2 lit. b) ca in cazul persoanelor fizice impozitul nu poate fi mai mare de 15% din suma bruta a dividendelor.
Consider ca se retine la sursa suma cea mai favorabila, respectiv impozitul de 5%.
Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.