• Monografii contabile
  • Monografii contabile rezolvate

Monografie contabila tichete de masa si reglementari cheie

Tichetele de masa reprezinta un beneficiu extrasalarial frecvent intalnit in mediul de afaceri, oferit angajatilor pentru a sprijini costurile zilnice cu alimentatia. Din punct de vedere contabil, acestea implica inregistrari specifice atat pentru acordarea lor, cat si pentru deductibilitatea fiscala. Monografia contabila a tichetelor de masa trebuie sa respecte reglementarile in vigoare privind tratamentul lor fiscal si contabil, astfel incat firmele sa evite eventuale erori sau sanctiuni.

In acest articol, vom analiza principalele aspecte contabile si fiscale ce trebuie avute in vedere la acordarea tichetelor de masa, precum si modul corect de inregistrare a acestora in contabilitate. 

Ce sunt tichetele de masa si reglementari cheie

Tichetele de masa reprezinta bilete de valoare oferite angajatilor in fiecare luna, sub forma de alocatie individuala pentru hrana. Acestea pot fi folosite exclusiv pentru plata meselor si achizitionarea de produse alimentare. Procedura de acordare a tichetelor de masa este reglementata prin Legea 165/2018, iar tratamentul fiscal al acestora este prevazut in Codul Fiscal. 

Acordarea tichetelorde masa reprezinta o modalitate de stimulare a angajatilor fara a exista o conditie referitoare la obtinerea de profit de catre o societate.

Iata cateva aspecte importante pe care trebuie sa le cunoasca angajatorii atunci cand acorda tichete de masa:

1. Tichetele de masa se acorda numai pentru zilele efectiv lucrate. 

ATENTIE! Nu se considera zile lucrate, deci nu se pot acorda tichete de masa, in perioadele in care salariatii:

• isi efectueaza concediul de odihna, potrivit Legii nr. 53/2003 – Codul muncii, republicate, cu modificarile si completarile ulterioare;
• beneficiaza de zile libere platite, in cazul unor evenimente familiale deosebite, potrivit prevederilor Legii nr. 53/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
• potrivit dispozitiilor legale, sunt delegati sau detasati in afara localitatii in care isi au locul permanent de munca si primesc indemnizatie zilnica sau lunara de delegare ori de detasare;
• se afla in concediu pentru incapacitate temporara de munca, sunt absenti de la locul de munca ori se afla in alte situatii stabilite de angajator impreuna cu organizatiile sindicale ori, dupa caz, cu reprezentantii salariatilor.

Angajatorii sunt obligati sa organizeze o evidenta proprie, potrivit formularelor prevazute ca model in anexele care fac parte din H.G. nr. 1.045/2018.

2. Tichetele de masa se pot acorda in mod diferentiat angajatilor. In functie de posibilitatile financiare proprii ale angajatorului, se pot stabili criteriile de selectie privind stabilirea salariatilor care primesc tichete de masa, tinand seama de motive obiective si nediscriminatorii. Legea permite acordarea tichetelor de masa prin stabiliarea criteriilor de selectie pentru salariatii care pot primi tichete de masa, dar trebuie clar mentionate in Regulamentul intern criteriile pe baza carora nu se acorda tichete de masa. Acordarea tichetelor de masa este o optiune a angajatorului, nu o obligatie. Se pot oferi tichete cu valori nominale diferite, dar acest lucru trebuie justificat in mod obiectiv si trebuie sa fie stabilit, prin negociere, in contractul individual de munca. 

3. Tichetele de masa pot fi acordate angajatilor atat cu norma intreaga, cat si cu norma partiala. Pentru salariatii cu durata zilnica a timpului de munca mai mare de 8 ore – in regim de tura, numarul de zile pentru care se acorda tichete de masa se determina prin impartirea numarului de ore in care salariatul a fost prezent la lucru in unitatea angajatorului la durata normala a timpului de munca de 8 ore. Fractiile rezultate din calcul se considera zi de prezenta la lucru, cu conditia ca totalul zilelor rezultat sa nu depaseasca numarul de zile lucratoare din luna respectiva.

4.  In cazul cumulului de functii, tichetele de masa pot fi acordate numai de angajatorii unde salariatii isi au functia de baza.

5.  Tichetele de masa se impoziteaza si pentru ele se plateste CASS. Tichete de masa acordate potrivit legii sunt considerate, din punctul de vedere al impozitului pe venit, avantaje de natura salariala, potrivit art. 76 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal si se impoziteaza cu cota de 10%. Valoarea tichetelor de masa se include pe statul de salarii, impreuna cu salariul brut.

6. Inregistrarea in contabilitate. In contabilitate se inregistreaza distinct alte drepturi si avantaje care, potrivit legislatiei in vigoare, nu se suporta din fondul de salarii (masa calda, alimente antidot etc.), precum si alte drepturi acordate potrivit legii. Evidenta tichetelor de masa, precum si a miscarii acestora se tne cu ajutorul contului 5328 „Alte valori“.

Monografie contabila tichete de masa

Intrebare:

Va rog sa ma ajutati cu o monografie contabila pentru tichete de masa. Mentionez ca au fost impozitate pe statul de salarii, doar ca firma inca nu le-a achizitionat. Este vorba despre o microintreprindere cu un singur angajat, actionarul societatii care este si salariat. 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 03 Oct 2025

Va propun urmatoarea monografie contabila:

Daca tichetele achizitionate la inceputul lunii septembrie, sunt pentru luna august, le includeti in statul de salarii al lunii august.

Inregistrarile contabile sunt:

1. Achizitie tichete de masa:
5328 ("Alte valori")  = 401 ("Furnizori")

2. Comision tichete, datorat unitatii emitente:
% = 401
628
4426

3. Plata factura catre unitatea emitenta:
401 = 5121

4. Acordare tichete de masa, in momentul distribuirii acestora:
6422 = 5328

5. Retinerea impozitului si a contributiei de asigurari sociale de sanatate
421 Personal - salarii datorate = % 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor, 4314 Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate


Citeste si: Monografie contabila tichete cadou si aspecte fiscale importante

 

Vezi alte MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile.

Tichete de masa expirate

Intrebare:
O cooperativa de consum acorda tichete de masa salariatilor, un salariat nu le foloseste si acestea expira intr-o luna.

Bonurile sunt returanate de salariat societatii, societatea le returneaza firmei emitente de bonuri de masa si societatea primeste banii inapoi.

Va rog sa-mi spuneti monografia contabila sa daca aceste bonuri se mai pot acorda salariatului?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 25 Mar 2025

Conform art. 17 alin. (1) din Normele de aplicare ale Legii 165/2018, la sfarsitul fiecarei luni, la sfarsitul perioadei de valabilitate, la data stabilita de angajator sau la data incetarii raporturilor de munca, dupa caz, salariatul are obligatia sa restituie angajatorului contravaloarea biletelor de valoare, pentru luna in curs sau, dupa caz, pentru anul in curs si neutilizate ori necuvenite.

Ca si monografie contabila in momentul in care angajatul incaseaza banii de la firma emitenta de bonuri se poate inregistra:
5121 = 7588

De avut in vedere si prevederile art. 81 din Codul fiscal si a pct. 17 alin. (7) din Normele metodologice:

Art. 81: Obligatii declarative ale platitorilor de venituri din salarii
(1)Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia sa completeze si sa depuna Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate pentru fiecare beneficiar de venit, pana la termenul de plata a impozitului, inclusiv.

17. _

(7) In situatia in care se constata elemente care genereaza modificarea veniturilor din salarii si asimilate salariilor si/sau a bazei de impunere aferente veniturilor unei persoane fizice, pentru care angajatorul/platitorul a efectuat calculul impozitului lunar, recalcularea drepturilor respective si stabilirea diferentelor de impozit constatate se efectueaza pentru luna la care se refera, iar diferentele de impozit rezultate vor majora/diminua impozitul datorat incepand cu luna constatarii .

Astfel, impozitul pe salarii aferent tichetelor restituite va diminua impozitul pe salarii datorat de aceasta in luna returnarii.

In ceea ce priveste reacordarea lor, consider ca trebuie avute in vedere prevederile art 12 din Legea mai sus mentionata:

Art. 12
(1)Valoarea tichetelor de masa este transferata lunar salariatilor de catre unitatea emitenta, corespunzator numarului de zile lucratoare din luna pentru care se face transferul, conform contractului incheiat de unitatea emitenta cu angajatorul.
(2)Salariatul poate utiliza lunar un numar de tichete de masa cel mult egal cu numarul de zile lucrate.
(3)Salariatul are obligatia sa restituie angajatorului, la finele fiecarei luni, precum si la incetarea contractului individual de munca, valoarea corespunzatoare tichetelor de masa necuvenite.

Astfel, nu se pot acorda alte tichete in locul celor expirate. Daca totusi se doreste sa se ofere angajatului beneficiul, puteti sa-i acordati suma aferenta sub forma unei prime sau alt beneficiu pe care sa-l mentionati in contractul individual de munca.