• Monografii contabile
  • Monografii contabile rezolvate

Monografie contabila privind depozitarea cerealelor

Depozitarea cerealelor: aspecte legislative

Potrivit pct. 284 din O.M.F.P. nr. 1.802/2014 detinerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, precum si efectuarea de operatiuni economice, fara sa fie inregistrate in contabilitate, sunt interzise. In acest scop este necesar sa se asigure receptionarea tuturor bunurilor materiale intrate in entitate si inregistrarea acestora la locurile de depozitare.

Bunurile materiale primite pentru prelucrare, in custodie sau in consignatie se receptioneaza si inregistreaza distinct ca intrari in gestiune. In contabilitate, valoarea acestor bunuri se inregistreaza in conturi in afara bilantului.

La depozitarea cerealelor trebuie avute in vedere determinarea si aplicarea scazamintelor si perisabilitatilor pentru semintele de consum depozitate. Astfel:

1. Scazamintele se refera la cantitatile de seminte de consum care au inregistrat imbunatatiri de calitate, prin reducerea umiditatii si/sau a continutului de impuritati si/sau corpuri straine in perioada de gestiune si se determina prin calcul, aplicandu-se formula de calcul specifica. Scazamintele se calculeaza in baza documentelor care atesta oficial atat umiditatea si continutul de impuritati si/sau corpuri straine la intrarea si la iesirea semintelor de consum in/din gestiune, cat si cantitatea si componenta gozurilor rezultate in urma conditionarilor efectuate in perioada de gestiune.

2. Perisabilitatile reprezinta scaderile in greutate ce se produc in perioada de gestiune a semintelor de consum, prin depozitarea, manipularea, transportul si respiratia acestora. Scaderea in gretuate se inregistreaza ca si cheltuiala.

Inregistrari contabile aferente depozitarii cerealelor

Iata inregistrarile contabile aplicabile operatiunii de depozitare a cerealelor:

• Achizitia de cereale in vederea revanzarii, de a un furnizor inregistrat in scopuri de TVA, cu aplicarea taxarii inverse:

          371      =              401 

         Marfuri Furnizori

• Aplicarea taxarii inverse

        4426               =             4427 

       TVA deductibila TVA colectata

• Inregistrarea produselor pe baza procesului verbal de custodie incheiat in conturi in afara bilantului:

           Debit cont 8033 

           Valori materiale primite in pastrare sau custodie

• Inregistrarea reducerii cantitatii de cereale ca urmare a procesului de uscare:

           607           =                 371 

          Cheltuieli privind          Marfuri
           marfurile

• Inregistrarea minusurilor constatate la cerealele primite, pe baza de contract si proces verbal de custodie

Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a TVA

Vezi AICI detalii

          Credit cont 8033

          Valori materiale primite in pastrare sau custodie

• Vanzarea cerealelor catre persoane juridice platitoare de TVA in conditiile aplicarii taxarii inverse

           411           =            707 

          Clienti                      Venituri din vanzarea marfurilor

• Descarcarea din gestiune a cerealelor vandute:

          607               =        371 

         Cheltueili privind        Marfuri
  marfurile          

Monografie contabila comert si sortare. Depozitare cereale

INTREBARE:

O SRL platitoare de TVA si impozit pe profit desfasoara activitate de comert cu cereale si depozitare. Cerealele sunt aduse la firma unde se selecteaza (eliminare corp straini), se usuca si apoi sunt depozitate in silozuri de unde ulterior se vand. Avem in derulare un proiect pe fonduri structurale unde trebuie sa demonstram activitatea de depozitare. Firma de consultanta a recomandat sa evidentiem procesul de selectare si uscare ca si productie.

Este corect? Mentionam ca majoritatea cerealelor depozitate sunt marfuri achizitionate de firma, destinate vanzarii, doar un procent mic sunt cereale depozitate pentru alte societati. Va rog sa ma ajutati cu o monografie contabila pentru cerealele care se vand si pentru cerealele depozitate pentru alte societati. Este posibil sa inregistram procesul de selectare si uscare ca si productie si cum? Aceste inregistrari afecteaza cota de TVA cu care trebuie sa facturam cerealele vandute?

Citeste si: Monografie contabila agricultura. Cultivarea cerealelor

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 14 Mar 2024 

 Monografia contabila este urmatoarea pentru comert cereale:

 Achizitie cereale:

• achizitie cereale de le persoane juridice neinregistrate in scop de TVA, pe baza facturii fara TVA:

           371 = 401

• plata facturii pe baza de chitanta sau extras de cont bancar:

           401 = 5311 / 5121

• achizitie cereale de la producatori persoane fizice neinregistrate in scop de TVA, pe baza filei din carnetul de comercializare emisa de catre acesta si a NIR-ului intocmit de societatea cumparatoare:

           371 = 401

• plata in numerar, pe baza filei autocopiative din carnet sau pe baza extrasului de cont:

           401 = 5311 / 5121

• achizitie cereale de la furnizori persoane juridice / producatori individuali inregistrati in scop de TVA normal, pe baza facturii fara TVA, insa emisa de catre acestia in regim de taxare inversa:

          371 = 401

• si, concomitent, taxarea inversa asupra bazei inscrisa in factura:

          4426 = 4427

• plata facturii:

          401 = 5311 / 5121 (valoarea fara TVA).

Livrare cereale:

• livrare cereale catre persoane juridice neinregistrate in scop de TVA:

           4111 = 707

           4111 = 4427

• incasarea facturii pe baza de chitanta sau extras de cont bancar:

           5311 / 5121 = 4111

• descarcarea din gestiune a marfii vandute, la pret de achizitie:

           607 = 371

• livrare cereale catre persoane juridice inregistrate in scop de TVA, pe baza facturii emisa fara TVA, in regim de taxare inversa:

           4111 = 707

• incasarea facturii pe baza de chitanta sau extras de cont bancar:

           5311 / 5121 = 4111 (valoarea fara TVA)

• descarcarea din gestiune a marfii vandute, la pret de achizitie:

          607 = 371.

Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala. 

Monografia contabila este urmatoarea pentru sortare si depozitare cereale urmata de comercializare:

• Achizitia cerealelor ce urmeaza a fi depozitate, sortate in depozitul societatii:

          301 = 401

• Inregistrarea costurilor directe si indirecte in legatura cu sortare cereale:

          641 = 421

          646 = 436

• Cheltuieli cu energia electrica consumata:

           605 = 401

• Materiale consumabile incluse in acest process:

           6028 = 3028

• Cota parte din amortizarea mijloacelor fixe de inclus in costul noului produs finit obtinut (cereale sortate):

           6811 = 2813

• Cota parte din salarii indirecte de inclus in costul productiei:

           641 = 421,646 = 436

• Obtinerea produsului finit -cereale sortate:

           345 = 711

• Vanzare produse finite din depozitul societatii:

          411 = 7015

• Descarcarea gestiunii de produsele finite vandute:

           711 = 345.

Referitor la tva sunt aplicabile prevederile de la art. 331 Cod fiscal:

ART. 331 - Masuri de simplificare

(1) Prin exceptie de la prevederile art. 307 alin. (1), in cazul operatiunilor taxabile, persoana obligata la plata taxei este beneficiarul pentru operatiunile prevazute la alin. (2). Conditia obligatorie pentru aplicarea taxarii inverse este ca atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316.

(2) Operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa sunt:

a) livrarea urmatoarelor categorii de bunuri:

c) livrarea de cereale si plante tehnice, inclusiv seminte oleaginoase si sfecla de zahar, care nu sunt in principiu destinate ca atare consumatorilor finali. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunzatoare acestor bunuri;

Aceste coduri NC sunt urmatoarele:

COD NC PRODUS

1001 Grau si meslin

1002 Secara

1003 Orz

1004 Ovaz

1005 Porumb

10086000 Triticale

1201 Boabe de soia, chiar sfaramate

120400 Seminte de in, chiar sfaramate

1205 Seminte de rapita sau de rapita salbatica, chiar sfaramate

120600 Seminte de floarea-soarelui, chiar sfaramate

121291 Sfecla de zahar

Doar daca ati factura strict servicii de depozitare,sortare, uscare, aerare pentru alti beneficiari s-ar aplica o cota standard de 19%.

Daca depozitati cereale achizitionate in depozitul societatii dvs., va ocupati de sortare cu angajatii dvs., angajati anumite costuri cu energie electrica, salarii directe si indirecte, consumabile, amortizare utilaje etc. atunci la final obtineti produse finite la standardul dorit.

Produsele nu isi schimba in esenta natura initiala deoarece nu le supuneti unor procese fizico-chimice care sa le schimbe caracteristicile initiale.De aceea aprecizez ca sunt aplicabile prevederile art. 331 al. (2) lit. c) si in cazul produselor finite obtinute la final (vanzare cu taxare inversa). 
 

Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.