Un proiect Editorial realizat de
Rentrop&Straton

Un proiect Editorial realizat de Rentrop&Straton



Monografie taxare inversa vanzare cladire Inregistrare contabila factura Glovo Monografie contabila BOLT Monografie contabila linie de credit. Credit neutilizat Cheltuieli de protocol HORECA. Autofactura - monografie Monografie contabila productie de bunuri Monografie contabila salarii agricultura Monografie contabila vanzare cladire IN REGIM DE TAXARE INVERSA Monografie contabila santier constructii Monografie contabila licenta Windows. Incadrare programe informatice Monografie contabila bar restaurant Contul 3028 monografie. Import marfuri si mostre incadrate la marfuri Monografie contabila achizitie intracomunitara neplatitor de TVA. Licenta prestator din stat tert Monografie cadouri angajati. Bunuri acordate cu ocazia aniversarii infiintarii societatii Monografie contabila comert online Monografie contabila fonduri europene Monografie contabila infiintare firma. Infiintarea unei societati de tip holding Monografie contabila prestari servicii de curierat in numele altei societati Monografie diurna. Mod de calcul diurna impozabila Categorii de ordonatori de credite. Raportare angajamente bugetare Monografie contabila pentru impozit nerezidenti Monografie casa de marcat scoala de soferi Monografie contabila agricultura. Furaje din productie proprie Monografie contabila aparate cafea Monografie contabila credit IFN Monografie contabila creditare firma Monografie contabila TVA. Vanzare casa si teren aferent Monografie contabila vanzare marfa cu predare ulterioara Monografie drepturi de autor Monografie impozit pe profit Monografie rambursare TVA. Diferente TVA respinsa la rambursare Monografie restaurant Monografie TVA. Vanzare duplexuri Monografie TVA de recuperat prescris Monografie TVA la incasare. Lipsa la inventar. Gestiune cu amanuntul Achizitie casa de marcat monografie Monografie achizitii intracomunitare. Platitor de TVA trimestrial Monografie contabila aranjamente florale. TVA deductibila pentru cheltuieli de protocol Monografie contabila bancara. Depozite si comisioane bancare in valuta Monografie contabila biserica. Sponsorizare si servicii efectuate catre o biserica Monografie contabila bugetara. Proiect finantat din FEDR Monografie contabila comert. Colectare si comercializare deseuri Monografie contabila cursuri formare profesionala. Studii MBA - Universitate din Austria Monografie contabila discount transport Monografie contabila domeniu web Monografie contabila editura carte. Editare si vanzare carti Monografie contabila firma constructii Monografie contabila fonduri europene societati comerciale Monografie contabila infiintare SRL. Documente pentru infiintare societati. Refacturare cheltuieli Monografie contabila reduceri de pret magazin online Monografie contabila microgrant 2000 euro Monografie contabila PFA. Evidenta de gestiune Monografie contabila prestari servicii constructii Monografie contabila prestari servicii IT Monografie contabila productie restaurant. Facilitati taxe salariale Monografie contabila profit. Compensatie combustibil Monografie contabila reducere pret marfa Monografie contabila scoala. Servire masa gradinita, scoala si after-school Monografie contabila servicii dezvoltare software din Argentina Monografie contabila sistem alarma Monografie contabila slot machine. Asocieri jocuri de noroc Monografie contabilitate de gestiune Monografie contabila expropriere teren pentru cauze de utilitate publica Monografie deducere casa de marcat Monografie donatie Monografie inregistrare capital social firma nou infiintata Monografie prestari servicii merchandising Monografie stocuri la dispozitia clientului Monografie contabila SGR (Sistemul Garantie Returnare) conform HG 1074/2021

Monografie diurna. Mod de calcul diurna impozabila

INTREBARE: 

Care este monografia contabila si un model de calcul pentru diurna externa soferi, in conditiile Legii 72/2022, in special pentru depasire diurna deductibila?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 29 Iun 2022 

Legea nr. 72/2022 a adus modificari in ce priveste tratamentul fiscal al diurnei, indemnizatiei de detasare si indemnizatiei de mobilitate, prin includerea unui al doilea plafon pentru deductibilitatea acestor indemnizatii: plafonul de 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.

Art. 76. - Definirea veniturilor din salarii si asimilate salariilor
(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
k) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;
(ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.

Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate;

Vezi AICI cele mai frecvente greseli care apar la acordarea diurnei, dar si alte cateva sute de MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile.



Exemplu de calcul:

In luna mai un angajat este trimis in delegatie in Franta pentru 10 zile.
Angajatul are salariul de baza de 2 800 lei/luna.
I se acorda diurna de 87,5 euro/zi.
In luna mai sunt 22 de zile lucratoare.
Consideram un curs de schimb de 5 lei/euro.

In baza modificarilor aduse de Legea nr. 72/2022 ne raportam la doua plafoane in vederea stabilirii diurnei deductibile:

Plafon 1 = 2,5*Indemnizatia pentru institutii publice * Numar zile delegare = 2,5 * 35 euro * 10 zile * 5lei/euro = 4 375 lei
Plafon 2 = (3 * Salariul de baza) / Numar zile lucratoare * Numar zile delegare = (3* 2800lei) / 22 zile * 10 zile = 3 818 lei

Pentru ca diurna sa nu fie impozabila si asimilata avantajelor salariale, ea va trebui sa nu depaseasca nici unul din cele doua plafoane. Altfel spus, partea de diurna neimpozabila este cea care nu depaseste plafonul cel mai mic dintre cele doua. Atat timp cat diurna este sub plafonul minim dintre cele doua, rezulta ca nu il va depasi nici pe al doilea.

Calculam minimul dintre cele doua plafoane :
Minim (Plafon 1, Plafon 2) = 3 818 lei

Diurna efectiv acordata = 87,5 euro/zi * 10 zile * 5lei/euro = 4 375 lei

Intrucat diurna acordata angajatului depaseste minimul dintre cele 2 plafoane, diferenta va fi asimilata veniturilor salariale si impusa cu toate taxele specifice veniturilor din salarii.

Diurna impozabila = Diurna acordata - Minim (Plafon 1, Plafon 2) = 4 375 lei - 3 818 lei = 557 lei

Daca aplicam aceleasi date doar ca la luna iunie, cand sunt 20 de zile lucratoare, vom obtine o diurna impozabila in suma de 175 lei.

Pentru sumele acordate ca indemnizatie de delegare, indemnizatie de detasare, indemnizatie de detasare transnationala, indemnizatie de mobilitate si care depasesc minimul din cele doua plafoane de mai sus se retin:

  • Impozit pe salarii in baza art. 76 alin. 2 lit. k din Codul fiscal
  • CAS in baza art. 139 alin. 1 lit. j din Codul fiscal
  • CASS in baza art. 157 alin. 1 lit. m din Codul fiscal
  • CAM in baza art. 220 indice 4 alin. 1 lit. h din Codul fiscal

Partea din diurna ce depaseste nivelul neimpozabil reprezinta venit al lunii in care se depune decontul aferent deplasarii. Venitul impozabil se considera astfel realizat la data decontului.

Inregistrarea intregii valori a diurnei in baza decontului depus de angajat:
625 = 542 4 375 lei

Inregistrarea diurnei impozabile:
4282 = 7588 557 lei

Inregistrarea diurnei impozabile ca o cheltuiala cu salariile:
641 = 421 557 lei

Retinerea impozitului pe salarii si a contributiilor sociale calculate in raport cu valoarea salariului plus diurna impozabila:
421 = %
4315
4316
444

Inregistrarea contributiei asiguratorie pentru munca:
646 = 436

Retinerea sumei acordate ca diurna peste plafon (la data intocmirii statului de plata):
421 = 4282 557 lei

In acest fel contul 4282 se inchide iar salariul net al angajatului se diminueaza cu valoarea impozitului si a contributiilor aferente diurnei impozabile.

Plata salariu net:
421 = 5121

Intrucat cheltuielile cu sume asimilate salariilor se supun acelorasi reguli de impozitare ca drepturile salariale, ele sunt deductibile fiscal la calculul impozitului pe profit.

(2) Cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit titlului IV sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, cu exceptia celor reglementate la alin. (3) si (4). (art. 25 alin. 2 din Codul fiscal)

Vezi AICI cele mai frecvente greseli care apar la acordarea diurnei, dar si alte cateva sute de MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile.