Un proiect Editorial realizat de
Rentrop&Straton

Un proiect Editorial realizat de Rentrop&Straton



Monografii Contabile Rezolvate

Monografie contabila garantii furnizori Monografie contabila asociatie non profit Monografie contabila vanzare mijloc fix amortizat / neamortizat Monografie contabila bacsis: detalii legislative si studiu de caz Monografie contabila obiecte de inventar Monografie contabila vanzare autoturism Monografie ONG: inregistrarea in contabilitate a activitatilor unui ONG Monografie dividende interimare Exemple inregistrari contabile institutii publice Monografie contabila rezerva legala Monografie contabila leasing financiar Monografie contabila SGR (Sistemul Garantie Returnare) conform HG 1074/2021 Monografie stocuri la dispozitia clientului Monografie prestari servicii merchandising Monografie inregistrare capital social firma nou infiintata Monografie donatie Monografie deducere casa de marcat Monografie contabila expropriere teren pentru cauze de utilitate publica Monografie contabilitate de gestiune Monografie contabila slot machine. Asocieri jocuri de noroc Monografie contabila sistem alarma Monografie contabila servicii dezvoltare software din Argentina Monografie contabila scoala. Servire masa gradinita, scoala si after-school Monografie contabila reducere pret marfa Monografie contabila profit. Compensatie combustibil Monografie contabila productie restaurant. Facilitati taxe salariale Monografie contabila prestari servicii IT Monografie contabila prestari servicii constructii Monografie contabila PFA. Evidenta de gestiune Monografie contabila microgrant 2000 euro Monografie contabila reduceri de pret magazin online Monografie contabila infiintare SRL. Documente pentru infiintare societati. Refacturare cheltuieli Monografie contabila fonduri europene societati comerciale Monografie contabila firma constructii Monografie contabila editura carte. Editare si vanzare carti Monografie contabila domeniu web Monografie contabila discount transport Monografie contabila cursuri formare profesionala. Studii MBA - Universitate din Austria Monografie contabila comert. Colectare si comercializare deseuri Monografie contabila bugetara. Proiect finantat din FEDR Monografie contabila biserica. Sponsorizare si servicii efectuate catre o biserica Monografie contabila bancara. Depozite si comisioane bancare in valuta Monografie contabila aranjamente florale. TVA deductibila pentru cheltuieli de protocol Monografie achizitii intracomunitare. Platitor de TVA trimestrial Achizitie casa de marcat monografie Monografie TVA la incasare. Lipsa la inventar. Gestiune cu amanuntul Monografie TVA de recuperat prescris Monografie TVA. Vanzare duplexuri Monografie restaurant Monografie rambursare TVA. Diferente TVA respinsa la rambursare Monografie impozit pe profit Monografie drepturi de autor Monografie contabila vanzare marfa cu predare ulterioara Monografie contabila TVA. Vanzare casa si teren aferent Monografie contabila creditare firma Monografie contabila credit IFN Monografie contabila aparate cafea Monografie contabila agricultura. Furaje din productie proprie Monografie casa de marcat scoala de soferi Monografie contabila pentru impozit nerezidenti Categorii de ordonatori de credite. Raportare angajamente bugetare Monografie taxare inversa vanzare cladire Monografie diurna. Mod de calcul diurna Monografie contabila prestari servicii de curierat in numele altei societati Monografie contabila infiintare firma. Infiintarea unei societati de tip holding Monografie contabila fonduri europene nerambursabile Monografie contabila comert online Monografie cadouri angajati. Bunuri acordate cu ocazia aniversarii infiintarii societatii Monografie contabila achizitie intracomunitara neplatitor de TVA. Licenta prestator din stat tert Contul 3028 monografie. Import marfuri si mostre incadrate la marfuri Monografie contabila bar restaurant Monografie contabila licenta Windows si programe informatice Monografie contabila santier constructii Monografie contabila vanzare cladire IN REGIM DE TAXARE INVERSA Monografie contabila salarii agricultura Monografie contabila productie Cheltuieli de protocol HORECA. Autofactura - monografie Monografie contabila linie de credit. Credit neutilizat Monografie contabila BOLT/ UBER - servicii de transport alternativ Inregistrare contabila factura Glovo

Monografie diurna. Mod de calcul diurna

Potrivit art. 44 alin. (2) din Codul muncii, salariatul delegat are dreptul la plata cheltuielilor de transport si cazare, precum si la o indemnizatie de delegare (diurna) in conditiile prevazute de lege sau de contractul colectiv de munca aplicabil. 
Diurna se acorda atat pentru deplasarile in țara (diurna interna), cat si in strainatate (diurna externa) si se calculeaza in functie de numarul de zile de delegatie.
Iti prezentam in continuare doua exemple pentru modul de calcul al diurnei!

Monografie contabila diurna externa impozabila


INTREBARE: 

Care este monografia contabila si un model de calcul pentru diurna externa soferi, in conditiile Legii 72/2022, in special pentru depasire diurna deductibila?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 11 Mar 2024 

Legea nr. 72/2022 a adus modificari in ce priveste tratamentul fiscal al diurnei, indemnizatiei de detasare si indemnizatiei de mobilitate, prin includerea unui al doilea plafon pentru deductibilitatea acestor indemnizatii: plafonul de 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.

Art. 76. - Definirea veniturilor din salarii si asimilate salariilor
(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
k) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;
(ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.

Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate;

Vezi AICI cele mai frecvente greseli care apar la acordarea diurnei, dar si alte cateva sute de MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile.

Exemplu de calcul diurna externa

In luna mai un angajat este trimis in delegatie in Franta pentru 10 zile.
Angajatul are salariul de baza de 2 800 lei/luna.
I se acorda diurna de 87,5 euro/zi.
In luna mai sunt 22 de zile lucratoare.
Consideram un curs de schimb de 5 lei/euro.

In baza modificarilor aduse de Legea nr. 72/2022 ne raportam la doua plafoane in vederea stabilirii diurnei deductibile:

Plafon 1 = 2,5*Indemnizatia pentru institutii publice * Numar zile delegare = 2,5 * 35 euro * 10 zile * 5lei/euro = 4 375 lei
Plafon 2 = (3 * Salariul de baza) / Numar zile lucratoare * Numar zile delegare = (3* 2800lei) / 22 zile * 10 zile = 3 818 lei

Pentru ca diurna sa nu fie impozabila si asimilata avantajelor salariale, ea va trebui sa nu depaseasca nici unul din cele doua plafoane. Altfel spus, partea de diurna neimpozabila este cea care nu depaseste plafonul cel mai mic dintre cele doua. Atat timp cat diurna este sub plafonul minim dintre cele doua, rezulta ca nu il va depasi nici pe al doilea.

Calculam minimul dintre cele doua plafoane :
Minim (Plafon 1, Plafon 2) = 3 818 lei

Diurna efectiv acordata = 87,5 euro/zi * 10 zile * 5lei/euro = 4 375 lei

Intrucat diurna acordata angajatului depaseste minimul dintre cele 2 plafoane, diferenta va fi asimilata veniturilor salariale si impusa cu toate taxele specifice veniturilor din salarii.

Diurna impozabila = Diurna acordata - Minim (Plafon 1, Plafon 2) = 4 375 lei - 3 818 lei = 557 lei

Daca aplicam aceleasi date doar ca la luna iunie, cand sunt 20 de zile lucratoare, vom obtine o diurna impozabila in suma de 175 lei.

Pentru sumele acordate ca indemnizatie de delegare, indemnizatie de detasare, indemnizatie de detasare transnationala, indemnizatie de mobilitate si care depasesc minimul din cele doua plafoane de mai sus se retin:

  • Impozit pe salarii in baza art. 76 alin. 2 lit. k din Codul fiscal
  • CAS in baza art. 139 alin. 1 lit. j din Codul fiscal
  • CASS in baza art. 157 alin. 1 lit. m din Codul fiscal
  • CAM in baza art. 220 indice 4 alin. 1 lit. h din Codul fiscal

Partea din diurna ce depaseste nivelul neimpozabil reprezinta venit al lunii in care se depune decontul aferent deplasarii. Venitul impozabil se considera astfel realizat la data decontului.

Inregistrarea intregii valori a diurnei in baza decontului depus de angajat:
625 = 542 4 375 lei

Inregistrarea diurnei impozabile:
4282 = 7588 557 lei

Inregistrarea diurnei impozabile ca o cheltuiala cu salariile:
641 = 421 557 lei

Retinerea impozitului pe salarii si a contributiilor sociale calculate in raport cu valoarea salariului plus diurna impozabila:
421 = %
4315
4316
444

Inregistrarea contributiei asiguratorie pentru munca:
646 = 436

Retinerea sumei acordate ca diurna peste plafon (la data intocmirii statului de plata):
421 = 4282 557 lei

In acest fel contul 4282 se inchide iar salariul net al angajatului se diminueaza cu valoarea impozitului si a contributiilor aferente diurnei impozabile.

Plata salariu net:
421 = 5121

Intrucat cheltuielile cu sume asimilate salariilor se supun acelorasi reguli de impozitare ca drepturile salariale, ele sunt deductibile fiscal la calculul impozitului pe profit.

(2) Cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit titlului IV sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, cu exceptia celor reglementate la alin. (3) si (4). (art. 25 alin. 2 din Codul fiscal)

Declarare diurna in declaratia 112

INTREBARE:

O microintreprindere neplatitoare de TVA cu cod de TVA intracomunitar are un singur salariat angajat pe functia de inginer sisteme de transport operational. In urma unei solicitari/comenzi pentru o lucrari de 2 saptamani din partea unei firme din Olanda, platitoare de TVA, salariatul a fost trimis in delegatie 14 zile in Olanda. Activitatea in Olanda nu are continuitate. 

1. Diurna, impozitul si contributiile sociale se vor declara in Romania, prin declaratia 112?

2. Factura de prestari servicii se intocmeste fara TVA, serviciile sunt neimpozabile in Romania si operatiunile se declara doar in d390?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 11 Mar 2024

1. In ceea ce priveste diurna salariatilor detasati, in situatia in care aceasta se incadreaza in plafonul legal prevazut la art.76, alineatul (2), litera k, aceasta trebuie declarata la rd.8.4.1, sectiunea E din anexa asigurat a D112.

- Randul 8.4.1. Indemnizatii de delegare neimpozabile, conform art. 76 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal - se completeaza cu sumele reprezentand indemnizatii de delegare care sunt acordate in limita plafonului neimpozabil prevazut la art. 76 alin. (2) din Codul fiscal.

In ceea ce priveste cazarea si transportul pe perioada delegarii, intrucat aceastea reprezinta venituri neimpozabile in conformitate cu dispozitiile art. 76 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal, iar conform instructiunilor de completare a Declaratiei 112, la randurile 8.4. si 8. se includ si veniturile prevazute la art. 76 alin. (4) din Codul fiscal, rezulta ca si aceste sume vor fi incluse la randurile de total 8.4.Venituri neimpozabile, cf.art.76 alin.(4) si alin.(4 1) din CF, din care: (E3_69) si 8. Total venit brut, din care: (E3_8). Acest mod de completare este confirmat si se prevederile din structura D112 si anexa cu validari, conform careia E3_69>= E3_62 la E3_68 + E3_71 + E3_76 + E3_77 + E3_78 + E3_79 si E3_8>= E3_61 + E3_59 + E3_60 + E3_69.

2. Factura de prestari servicii se intocmeste fara TVA,utilizand codul de tva intracomunitar, serviciile sunt neimpozabile in Romania si operatiunile se declara doar in 390, asa cum ati mentionat si dvs.

Cuantum diurna maxim neimpozabila - angajatori privati

INTREBARE: 

Suntem o firma platitoare de impozit pe profit in domeniul Oil&GAS. Conform OMFP nr.1235/2023 incepand cu 1 aprilie 2023 valoarea diurnei zilnice acordata personalului din institutiile publice pentru delegare/detasare in alta localitate este in valoare de 23 lei. Se aplica si sectorului privat?

Codul fiscal art.76. alin1 lit i) spune: (i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului. Ori modificarea a fost facuta prin OMFP. Aplicam si noi din sectorul privat valoarea de 2.5 ori 23 lei ca fiind deductibila sau este valabil doar pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 02 Mar 2024

Potrivit art. 76 alin. (2) lit. k) pct. i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, (2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor: (...)
k) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de lucratorii mobili prevazuti in Hotararea Guvernului nr. 38/2008 privind organizarea timpului de munca al persoanelor care efectueaza activitati mobile de transport rutier, cu modificarile ulterioare, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;.

Cuantumul indemnizatiei de delegare si detasare (al diurnei) pentru bugetarii care lucreaza in alta localitate din tara sunt stabilite de HG nr. 714/2018. La art. 2 alin. (1) si (2) din acest act normativ sunt urmatoarele prevederi:
(1) In functie de evolutia indicelui preturilor de consum, in cazul in care rezulta o modificare mai mare de 10% a acestuia, Ministerul Finantelor Publice poate actualiza cuantumul indemnizatiei de deplasare, indemnizatiei de detasare si al alocatiei de cazare, prevazute de prezenta hotarare.
(2) Actualizarile prevazute la alin. (1) se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, care se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

Asadar, cuantumul diurnei poate fi actualizat periodic direct prin ordin al Ministerului Finantelor, in functie de evolutia indicelui preturilor de consum.

In acest sens, a fost emis OMFP nr. 135/2023, care a actualizat, de la 1 aprilie 2023, cuantumurile indemnizatiilor de delegare si detasare pentru bugetari, de la 20 la 23 de lei pe zi.

Potrivit prevederilor sus-mentionate, pentru a fi netaxabile, diurnele acordate de angajatorii privati pentru salariatii delegati sau detasati in tara trebuie sa fie de maximum 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru bugetari. In consecinta, intrucat diurna zilnica acordata bugetarilor s-a majorat, inseamna ca s-a majorat, de la 1 aprilie 2023, si cuantumul netaxabil al diurnelor acordate in mediul privat. Practic, incepand cu 1 aprilie 2023 diurna zilnica netaxabila este de 57,5 lei (23 lei x 2,5).

Vezi AICI cele mai frecvente greseli care apar la acordarea diurnei, dar si alte cateva sute de MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile.