• Monografii contabile
  • Monografii contabile rezolvate

Monografie Drepturi De Autor: Aspecte Fiscale Importante

Incheierea unui contract de cesiune a drepturilor de autor implica atat respectarea cadrului legal, cat si aplicarea corecta a tratamentului fiscal si contabil. In acest articol vom analiza principalele aspecte legate de contractul de drepturi de autor, regimul fiscal aplicabil si monografia contabila aferenta.

Contractul de drepturi de autor: reglementari legislative 

Contractul de cesiune a drepturilor de autor reprezinta instrumentul juridic prin care titularul drepturilor patrimoniale asupra unei opere intelectuale transfera, total sau partial, aceste drepturi catre o alta persoana fizica sau juridica, in baza unei contraprestatii financiare convenite de ambele parti. Pentru ca o terta parte (de regula, un angajator, editor sau client) sa poata folosi legal acea opera, este necesara incheierea unui contract de cesiune a drepturilor de autor sau un contract de licenta. 

Drepturile de autor sunt reglementate in Romania de Legea nr. 8/1996 privind dreptul de autor si drepturile conexe, republicata si actualizata. 

Contractul trebuie sa cuprinda:

• Partile implicate (autorul si cesionarul),
• Descrierea exacta a operei,
• Durata si aria geografica a cesiunii,
• Modul de exploatare (publicare, reproducere, distributie etc.),
• Remuneratia cuvenita autorului.

Este important ca in contract sa fie clar specificat ce drepturi sunt cedate si pentru ce perioada. In lipsa acestor precizari, interpretarile pot duce la litigii.

Tratament fiscal

Veniturile din drepturi de autor se incadreaza ca venituri din drepturi de proprietate, conform Codului Fiscal si se impoziteaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net. Impozitul se retine la sursa, de catre platitor la momentul platii veniturilor (art. 72 alin. (2) din Codul fiscal). Venitul net se determina prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut. 
Impozitul calculat si retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut. 

Modul de calcul al impozitului pe venit pentru drepturile de autor in regim de retinere la sursa, se calculeaza astfel:

Venit net = venit brut - cheltuiala forfetara
Cheltuiala forfetara = 40% x venit brut
Impozit pe venit = venit net x 10% 

Platitorul de venit (societatea) este obligat sa declare impozitul retinut la sursa prin formularul D112 completat astfel: SECTIUNEA C - Raportari pentru asigurati, completate de alte entitati asimilate angajatorului, la pct. 1. Tip asigurat alte entitati asimilate (C_1) si se selecteaza 17.PF care realiz. ven. din dr.de prop. intelectuala (declara platitorul de venit). 

In ceea ce priveste CONTRIBUTIILE SOCIALE, acestea sunt datorate de persoana care incaseaza veniturile si sunt:

1. CAS – daca veniturile depasesc 12 salarii minime brute pe tara, astfel:

• nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
• nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara. 

2. CASS – se datoreaza daca veniturile estimate sunt de cel putin 6 salarii minime brute pe tara. Valoarea CASS este in functie de plafonul de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara. 

ATENTIE!
Potrivit art. 150 alin. (2) si art. 154 alin. (1) lit. h 1) din Codul fiscal, persoana fizica care are calitatea de salariat, nu datoreaza CAS si CASS pentru veniturile din drepturi de autor. 
Pentru ca societatea sa poata considera cheltuiala deductibila trebuie sa detina documente justificative adecvate care includ:

1. Contractul de cesiune a drepturilor de autor - trebuie sa fie incheiat intre societate si titularul drepturilor de autor.
2. Documentele justificative de plata - chitanta, ordinul de plata, extrasul bancar sau un alt document care sa ateste efectuarea platii catre titularul drepturilor de autor.
3. Alte documente interne - care sa arate serviciile prestate de titularul drepturilor de autor si utilizarea acestora in activitatea societatii.

 

Monografie contabila drepturi de autor

Intrebare:
Dorim sa incheiem un CONTRACT DE CESIUNE A DREPTURILOR DE AUTOR cu o persoana fizica care are contract individual de munca cu norma intreaga la o alta firma. Contractul este de 15.000 de lei. Care este monografia contabila?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 26 Mai 2025 

Calcul fiscal:
Valoarea bruta a drepturilor de autor = 15.000 lei
Deducere forfetara (40%) = 15.000 lei x 40% = 6.000 lei
Venit net impozabil = 15.000 lei 6.000 lei = 9.000 lei
Impozit pe venit (10%) = 9.000 lei x 10% = 900 lei
Suma neta platita persoanei fizice = 15.000 lei 900 lei = 14.100 lei

Inregistrari contabile:

Inregistrarea contractului si a cheltuielii cu colaboratorul (suma bruta):
621Cheltuieli privind colaboratorii = 462 Creditori diversi 15.000 lei

Retinerea impozitului pe venit (10%):
462 Creditori diversi = 446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate 900 lei

Plata neta catre colaborator (15.000 - 900 = 14.100 lei):
462 Creditori diversi = 5121 Conturi la banci in lei 4.100 lei

Plata impozitului la buget:
446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate = 5121 Conturi la banci in lei 900 lei. 

Monografie contabila drepturi de autor: precizari cont contabil folosit

Intrebare:
Societatea noastra plateste drepturi de autor unei persoane fizice, inregistrand taxele in D112.

Pentru evidentierea cheltuielii folosim contul 621 sau 616? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 07 Mai 2025 

 Pentru inregistrarea cheltuielilor cu drepturile de autor platite unei persoane fizice, vom folosi contul 616 "Cheltuieli aferente drepturilor de proprietate intelectuala".
 
In trecut, obisnuiam sa folosim contul 621, deoarece nu aveam o alternativa in Planul de conturi. Insa, odata cu emiterea Ordinul nr. 2649/2023, au fost introduse noi conturi contabile si astfel, acum avem la dispozitie chiar un cont dedicat spetei noastre, mai exact contul 616.
 
Baza legala:
 
Ordinul nr. 2649/2023 privind modificarea si completarea unor reglementari contabile prevede printre alte aspecte si urmatoarele:

5. In planul de conturi general, cuprins la punctul 344, se introduc conturile 6121 "Cheltuieli cu redeventele", 6122 "Cheltuieli cu locatiile de gestiune", 6123 "Cheltuieli cu chiriile", 616 "Cheltuieli aferente drepturilor de proprietate intelectuala", 617 "Cheltuieli de management" si 618 "Cheltuieli de consultanta".

7. La capitolul 16 "Functiunea conturilor" se introduce functiunea urmatoarelor conturi:

"Contul 616 Cheltuieli aferente drepturilor de proprietate intelectuala

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor aferente drepturilor de proprietate intelectuala care nu indeplinesc conditiile de recunoastere ca activ.

In debitul contului 616 Cheltuieli aferente drepturilor de proprietate intelectuala se inregistreaza:
- sumele reprezentand cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuala (401, 408).