• Monografii contabile
  • Monografii contabile rezolvate

Monografie Contabila Reevaluare Cladiri

Reevaluarea cladirilor reprezinta un proces esential pentru reflectarea corecta a valorii acestora in evidentele contabile ale unei entitati. Aceasta procedura permite ajustarea valorii contabile a imobilizarilor in conformitate cu realitatile pietei, asigurand o imagine fidela a situatiei financiare. Va prezentam in acest articol cateva aspecte fiscale importante si monografia contabila a reevaluarii cladirilor.

Aspecte fiscale importante privind reevaluare cladirilor

Din punct de vedere fiscal, potrivit art. 460, alin. (6) din Codul fiscal, valoarea impozabila a cladirii se actualizeaza o data la 5 ani pe baza unui raport de evaluare a cladirii.

Potrivit prevederilor de la pct. 39 alin. 1 din normele metodologice, date in aplicarea Titlului IX din Codul fiscal, rapoartele de evaluare se intocmesc de un evaluator autorizat in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii si reflecta valoarea cladirii la data de 31 decembrie a anului anterior anului de referinta si nu se inregistreaza in evidentele contabile.

Termenul de 5 ani se calculeaza in functie de data de referinta la care a fost intocmit ultimul raport de evaluare. In cazul in care proprietarul cladirii nu a actualizat valoarea impozabila in ultimii 5 ani anteriori anului de referinta, cota impozitului/taxei pe cladiri fiind de 5%.

In vederea stabilirii impozitului pe cladiri, rapoartele de evaluare se depun in copie, la organul fiscal local, ca anexa la declaratia contribuabilului, pana la primul termen de plata din anul de referinta.

Asadar, rapoartele de evaluare in scop fiscal, nu se inregistreaza in evidenta contabila si implicit nici in bilantul contabil.

Prevederile din OG 16/2022, care se aplica din anul 2025, nu mai contin prevederi cu privire la rapoartele de evaluare. Pentru determinarea valorii cladirii si a terenului acoperit de aceasta pentru anul de referinta se vor utiliza valorile cuprinse in Studiile de piata referitoare la valorile orientative privind proprietatile imobiliare din Romania, administrate de Uniunea Nationala a Notarilor Publici din Romania, aferente anului anterior celui de referinta.

Din punct de vedere contabil, reevaluarea imobilizarilor este o alternativa la evaluarea pe baza principiului costului de achizitie sau de productie. In urma reevaluarii se ajunge la valoarea justa.

Reevaluarea contabila nu este obligatorie, este optionala. Daca firma opteaza pentru reevaluare, atunci trebuie mentionat acest lucru in politicile contabile. De asemenea, daca se opteaza pentru reevaluare contabila, atunci trebuie procedat cu suficienta regularitate, astfel incat valoarea contabila sa nu difere substantial de cea care ar fi determinata folosind valoarea justa de la data bilantului.

In concluzie, reevaluarea cladirilor este optionala atat din punct de vedere fiscal, cat si contabil. Insa e recomandat din punct de vedere fiscal sa se efectueze reevaluarea o data la 5 ani pentru a beneficia de un impozit pe cladiri mai mic conform art. 460 din Codul fiscal.

Monografie contabila reevaluare cladiri

Intrebare:
Va rog sa ne ajutati cu monografia contabila pentru doua cladiri reevaluate, astfel:

Cladirea 1

• Valoare de intrare: 517.000 lei
• Amortizare la 31.12.2024: 219.666 lei
• Valoare dupa reevaluare la 31.12.2024: 473.000 lei

Cladirea 2

• Valoare de intrare: 52.000 lei
• Amortizata integral
• Valoare dupa reevaluare la 31.12.2024: 45.000 lei

Contul 105 are sold creditor de 20.264 lei.

Va rugam sa ne furnizati monografia contabila corecta pentru aceste reevaluari.

Citeste si: Monografie contabila vanzare mijloc fix amortizat / neamortizat

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 23 Feb 2025

Conform OMFP 3103//2017:

72. In cazul in care se efectueaza reevaluarea imobilizarilor corporale, diferenta dintre valoarea rezultata in urma evaluarii pe baza costului de achizitie sau a costului de productie si valoarea rezultata in urma reevaluarii trebuie prezentata in bilant la rezerva din reevaluare, ca un subelement distinct in Capital si rezerve (contul 105 Rezerve din reevaluare ). Acesta se urmareste distinct pentru activitatile fara scop patrimonial si pentru activitatile economice.

73.(1) Surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezultatul reportat (contul 1175 Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare ), atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat.

(2) In sensul prezentelor reglementari, castigul se considera realizat la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. Cu toate acestea, o parte din castig poate fi realizat pe masura ce activul este folosit de entitate. In acest caz, valoarea rezervei transferate este diferenta dintre amortizarea calculata pe baza valorii contabile reevaluate si valoarea amortizarii calculate pe baza costului initial al activului.

75.(1) Daca rezultatul reevaluarii este o crestere fata de valoarea contabila neta, atunci aceasta se trateaza astfel:
ca o crestere a rezervei din reevaluare prezentata in cadrul elementului Capital si rezerve , daca nu a existat o descrestere anterioara recunoscuta ca o cheltuiala aferenta acelui activ;
sau ca un venit care sa compenseze cheltuiala cu descresterea recunoscuta anterior la acel activ.

(2) Daca rezultatul reevaluarii este o descrestere a valorii contabile nete, aceasta se trateaza ca o cheltuiala cu intreaga valoare a deprecierii, atunci cand in rezerva din reevaluare nu este inregistrata o suma referitoare la acel activ (surplus din reevaluare) sau ca o scadere a rezervei din reevaluare prezentata in cadrul elementului Capital si rezerve , cu minimul dintre valoarea acelei rezerve si valoarea descresterii, iar eventuala diferenta ramasa neacoperita se inregistreaza ca o cheltuiala.

(3) Sumele reprezentand diferente de natura veniturilor si cheltuielilor rezultate din reevaluare trebuie prezentate separat in contul rezultatului exercitiului (contul 7385 Venituri din reevaluarea imobilizarilor corporale in cazul imobilizarilor utilizate in activitatile fara scop patrimonial sau contul 755 Venituri din reevaluarea imobilizarilor corporale in cazul imobilizarilor utilizate in activitatile economice, respectiv contul 655 Cheltuieli din reevaluarea imobilizarilor corporale , in cazul imobilizarilor utilizate pentru intreaga activitate).

In baza unor evaluari efectuate de evaluator autorizati ANEVAR, evaluarea cladirilor se inregistreaza in contabilitate la data bilantului la valoarea justa rezultata din raportul de evaluare.

Noua valoare se amortizeaza pe durata ramasa.

In cazul cladirii reevaluate, intrucat are loc o crestere de valoare, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabila:

1. anularea amortizarii calculate:
281,, Amortizarea constructiilor = 212,,Cladiri

2. inregistrarea diferentelor din reevaluare (in plus):
212,,Cladiri = 105,,Rezerve din reevaluare diferenta de valoare

3. amortizarea lunara:
6811,,Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor = 2812,,Amortizarea constructiilor

si:
105,,Rezerve din reevaluare = 1175 ,, Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare

Cladirea 1

Reevaluare la 31.12.2024

Valoare contabila neta la 31.12.2024:

517.000 lei (valoare initiala) minus 219.666 lei (amortizare cumulata) = 297.334 lei

Valoare justa la 31.12.2024: 473.000 lei

Diferenta din reevaluare:

473.000 lei minus 297.334 lei = 175.666 lei

Inregistrari contabile la 31.12.2024:

Eliminarea amortizarii cumulate: 2812 = 212 219.666 lei

Inregistrarea diferentei din reevaluare: 212 = 105 175.666 lei

Inregistrari contabile pentru anul 2025

Amortizare lunara:
473.000 lei / nr luni = lei/luna

Inregistrare amortizare:
6811 = 2812

Transferul rezervei (surplus din reevaluare) in rezultatul reportat pe masura amortizarii: 105 = 1175

Aceleasi inregistrari se vor face pentru cladirea 2.

 

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile - Lucrarea prezinta MONOGRAFII CONTABILE din 17 domenii, alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >>