Monografie TVA de recuperat prescris
INTREBARE:
Societatea solicita si bifeaza in D300 optiunea TVA de rambursat in decontul lunii noiembrie 2021. Avizul de inspectie fiscala este primit pentru perioada 01.02.2016 - 30.11.2021.
Si-a pierdut societatea dreptul de a mai solicita la plata tva aferenta anului 2016? De cand incepe termenul de prescriptie al tva? Ce se intampla cu tva de recuperat prescrisa?
SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 26 Mar 2022
Cred ca in intrebare ati dorit sa stiti daca ati pierdut dreptul de a solicita TVA aferent anului 2015, pentru ca perioada 01.02.2016- 30.11.2021 cuprinsa in avizul de inspectie fiscala intra cea mai mare parte a anului 2016.
Pentru creantele fiscale aferente anului 2015 se aplica prevederile vechiului Cod de procedura fiscala (OG 92/2003), potrivit adresei Ministerului Finanatelor, nr 739529/07.10.2021 transmise Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, urmare intrebarii formulate de acest organism profesional.
Potrivit art 135 ,,Prescriptia dreptului de a cere compensarea sau restituirea din vechiul Cod de procedura fiscala:
,,Dreptul contribuabililor de a cere compensarea sau restituirea creantelor fiscale se prescrie in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a luat nastere dreptul la compensare sau restituire.
Prin urmare, la data de 01.01.2021 s-ar fi prescis dreptul contribuabilului de a cere compensarea sau restituirea creantelor fiscale, daca nu ar fi intervenit doua ordonate de urgenta care au intrerupt termenul de prescriere.
Potrivit acestor ordonate de urgenta (OUG 48 si OUG 181), termenele de prescriptie au fost suspendate intre 16 aprilie si 25 decembrie 2020, adica pe o perioada de 254 de zile, ceea ce inseamna ca termenele de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili obligatii fiscale pentru anul 2015, inclusiv a dreptului contribuabilului de a cere compensarea sau restituirea se implinesc pe data de 11 septembrie 2021.
Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.
Prin urmare, la data de 11 septembrie 2021, dreptul de a cere restituirea pentru creantele din anul 2015 (sumele negative de TVA din deconturile aferente anulul 2015) este prescris.
Aceiasi prevedere se regaseste si la art. 219 alin.(1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala aplicabil din 1 ianuarie 2016.
Dumneavoastra solicitati rambursarea in luna noiembrie 2021, astfel ca in avizul de inspectie fiscala este corect considerata prescrisa suma TVA de rambursat in sold la data de 31.01.2016.
In fapt, s-a prescris dreptul persoanei impozabile de a solicita rambursarea sumei reprezentand creanta fata de bugetul statului, nascute anterior datei de 01.02.2016.
In cazul unei inspectii fiscale privind TVA pentru solutionarea cu control ulterior a cererii de rambursare TVA, organul de inspectie fiscala determina structura soldului debitor al contului 4424, pentru a:
- stabili perioada din care provine soldul sumei negative a TVA reportata sau solicitate la rambursare;
- determina, daca suma pentru care se solicita rambursarea este prescrisa.
Astfel, pentru a determina daca o suma este prescrisa, echipa de inspecitie fiscala analizeaza, in istoric, structura soldului negativ al TVA din decontul de TVA cod 300, reflectat fiscal in fisa sintetica pe platitor, listata la data efectuarii inspectiei fiscale. Astfel, in cadrul inspectiei fiscale se analizeaza anul nasterii creantei detinute de catre persoana impozabila fata de bugetul de stat si in functie de acest an, stabileste prescrierea dreptului persoanei impozabile de a solicita restituirea acesteia.
Conform celor prezentate, fiind vorba de o creanta fiscala prescrisa, nerecuperabila de la bugetul de stat, ea trebuie scazuta din evidenta pe seama conturilor de cheltuieli, prin formula contabila 6588 Alte cheltuieli de exploatare = 4424 TVA de recuperat.
Daca este prescrisa, suma TVA de rambursat nu se mai reporteaza in decontul de TVA cod 300, la randul 42 "Soldul sumei negative a TVA reportate din perioada precedenta pentru care nu s-a solicitat rambursare (rd. 46 din decontul perioadei fiscale precedente)".
Pentru concordanta intre situatia din contabilitate si fisa de platitor puteti instiinta ANAF cu privire la scoaterea din evidenta contabila a tva prescrisa si de asemenea, este util sa solicitati ulterior o noua fisa de platitor pentru verificarea corespondentei de sume reprezentand tva.
Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.