• Monografii contabile
  • Conturi contabile

Contul 4426 | Taxa pe valoarea adaugata deductibila | Functionalitate

Pentru evidentierea distincta a taxei pe valoarea adaugata se utilizeaza urmatoarele conturi sintetice de gradul II: 4423 „TVA de plata”, 4424 „TVA de recuperat”, 4426 „TVA deductibila”, 4427 „TVA colectata”, 4428 „TVA neexigibila”.
Inacest articol vom analiza functionalitatea contului 4426.

Cum functioneaza contul 4426 „Taxa pe valoarea adaugata deductibila”

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata deductibila, potrivit legii.

Contul 4426 „Taxa pe valoarea adaugata deductibila” este un cont de activ.

Ce se inregistreaza in debitul contului 4426

In debitul contului 4426 „Taxa pe valoarea adaugata deductibila” se inregistreaza:

• sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata deductibila potrivit legii (401, 404, 451, 453, 512 sau 4427 in cazul in care se aplica taxare inversa);
• sumele reprezentand ajustari ale taxei pe valoarea adaugata deductibile aferente bunurilor de capital, in favoarea persoanei impozabile, potrivit legii;
• sumele reprezentand ajustari ale taxei pe valoarea adaugata deductibile pentru achizitiile de bunuri si servicii, altele decat bunurile de capital, in favoarea persoanei impozabile, potrivit legii.

Ce se inregistreaza in creditul contului 4426

In creditul contului 4426 „Taxa pe valoarea adaugata deductibila” se inregistreaza:

• sumele compensate la sfarsitul perioadei din taxa pe valoarea adaugata colectata (4427);
• diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre taxa pe valoarea adaugata deductibila mai mare si taxa pe valoarea adaugata colectata (4424);
• taxa pe valoarea adaugata devenita nedeductibila prin aplicarea prorata (635);
• regularizarea taxei pe valoarea adaugata aferente avansurilor sau a facturilor partiale emise, potrivit legii;
• ajustarea bazei impozabile la beneficiar si sumele ce rezulta din corectarea facturilor sau a altor documente care tin loc de factura, in cazurile prevazute de lege;
• ajustarea taxei pe valoarea adaugata deductibile pentru achizitiile de bunuri si servicii, altele decat bunurile de capital, in favoarea bugetului de stat, potrivit legii;
• ajustarea taxei pe valoarea adaugata deductibile aferente bunurilor de capital in favoarea bugetului de stat, potrivit legii.

La sfarsitul perioadei, contul nu prezinta sold.

Inregistrari contabile cu contul 4426 : la ce sa fii atent?

La inregistrarea contului 4426 – TVA deductibila, pot aparea mai multe probleme frecvente, mai ales daca nu se respecta regulile fiscale si contabile. Cele mai importante sunt:

1. Incadrarea gresita a TVA-ului. TVA-ul deductibil trebuie sa fie strict aferent achizitiilor pentru care exista drept de deducere.

2. Nealinierea cu factura sau documentul justificativ. Inregistrarea TVA trebuie sa corespunda facturii primite: suma, cota TVA si data documentului. Erorile de cifre, de cod fiscal al furnizorului sau de data pot genera diferente intre evidenta contabila si declaratia de TVA.

3. TVA aferent achizitiilor intracomunitare sau importurilor. La achizitiile intracomunitare, TVA-ul deductibil se inregistreaza cu mecanismul taxarii inverse (art. 307 Cod Fiscal), ceea ce necesita atentie la cont si la declararea in declaratia 390. TVA-ul la import trebuie inregistrat corect, tinand cont de TVA vamala si codurile contabile corespunzatoare.

4. Incadrarea achizitiilor in scopuri neimpozabile. Daca bunurile sau serviciile sunt folosite pentru activitati scutite de TVA, TVA-ul nu poate fi dedus.

5. Diferente intre contabilitate si declaratiile fiscale.TVA deductibila inregistrata eronat poate duce la neconcordante intre contul 4426 si declaratiile 300/390, ceea ce poate genera controale sau sanctiuni.
 

Studiu de caz- Inchidere sold creditor 4426

Intrebare:
SC are in luna mai 2024 achizitii cu valoare de TVA deductibila, iar la sfarsit de luna, suma este negativa. Nu are TVA colectata in luna. In balanta avem 4426 cu sold creditor. Cum pot regla luna urmatoare soldul TVA? Care este articolul contabil (tva lunar)?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 11 Nov 2024

In aceasta situatie intervine o obligatie de plata catre buget si suma se transfera in contul 4423 TVA de plata, cu alte cuvinte ati dedus mai mult in perioada precedenta decat ati avut dreptul de deducere.

In situatia in care decontul de TVA se depune lunar, rezulta TVA de plata.

Daca se depune decontul de TVA trimestrial, atunci se regleaza la luna iunie, in situatia in care inregistrati in continuare TVA deductibila.

Daca si la aceasta luna nu se inregistreaza sold debitor la contul 4426, atunci rezulta TVA de plata.

Ca si inregistrare contabila se poate inregistra direct prin articolul contabil:
4426=4423

Sau pentru respectarea functiunii contului 4426 se pot efectua urmatoarele inregistrari contabile:

- stornare inchidere:
4427=4426 cu suma in rosu

- si TVA de plata:
4427=4423

Nu este gresita niciuna din inregistrari, rezultatul fiind acelasi.