• Monografii contabile
  • Conturi contabile

Contul 4423 "Taxa pe valoarea adaugata de plata" | Functionalitate | Studii de caz

Contul 4423 – TVA de plata este utilizat pentru evidentierea obligatiilor fiscale ale unei societati fata de bugetul de stat in ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata. Acest cont reflecta sumele datorate statului atunci cand TVA-ul colectat din vanzari depaseste TVA-ul deductibil din achizitii. 

In acest articol vom prezenta modul corect de functionare a contului 4423 pentru o gestiune fiscala corecta si pentru evitarea erorilor in declaratiile lunare sau trimestriale de TVA. 

Functionalitatea contului 4423 "Taxa pe valoarea adaugata de plata"

Potrivit planului de conturi aprobat prin OMFP 1802/2014 contul 4423 "Taxa pe valoarea adaugata de plata" este un cont de pasiv.

In creditul contului 4423 "Taxa pe valoarea adaugata de plata" se inregistreaza:

- diferentele rezultate la finele perioadei intre taxa pe valoarea adaugata colectata mai mare (4427) si taxa pe valoarea adaugata deductibila (4426).

In debitul contului 4423 "Taxa pe valoarea adaugata de plata" se inregistreaza:

- platile efectuate catre bugetul statului, reprezentand taxa pe valoarea adaugata (512);
- sumele compensate cu taxa pe valoarea adaugata de recuperat din perioada fiscala precedenta (4424);

Soldul contului 4423 provine astfel din inchiderea conturilor 4426 si 4427, in cazul in care suma din contul 4427 este mai mare decat cea din 4426. 

Exemple concrete de inregistrari contabile cu contul 4423

Iata cateva exemple practice de folosire a contului 4423 – TVA de plata:

1. Inregistrarea TVA-ului colectat din vanzari

Atunci cand o firma efectueaza o vanzare de bunuri sau servicii si emite factura cu TVA, suma aferenta TVA-ului colectat se inregistreaza astfel:

4111 „Clienti” = 707 „Venituri din vanzarea marfurilor”  
                   4427 „TVA colectata”

La finalul perioadei fiscale, soldul contului 4427 TVA colectata se compara cu soldul 4426 TVA deductibila. Daca TVA colectata > TVA deductibila, diferenta reprezinta TVA de plata, care se inregistreaza: 
4427 „TVA colectata” = 4423 „TVA de plata”

2. Inregistrarea TVA-ului deductibil din achizitii

Cand firma achizitioneaza bunuri sau servicii, TVA-ul aferent este deductibil: 
371 „Marfuri” = 401 „Furnizori”  
4426 „TVA deductibila” = 401 „Furnizori”

La regularizarea TVA-ului la sfarsitul lunii/trimestrului, daca TVA colectata este mai mare decat cea deductibila, diferenta se trece in 4423 TVA de plata: 
4427 „TVA colectata” – 4426 „TVA deductibila” = 4423 „TVA de plata”

3. Plata efectiva a TVA-ului catre bugetul de stat

Dupa calcularea si declararea TVA-ului in D300 – Decont de TVA, societatea achita suma datorata statului. Plata se inregistreaza astfel:
4423 „TVA de plata” = 5121 „Conturi la banci in lei”
 

Studii de caz cu contul 4423 

Va prezentam mai jos 2 studii de caz cu functionalitatea contului 4423 "Taxa pe valoarea adaugata de plata"

TVA suplimentar stabilit la control

Intrebare:
Va rog sa ma ajutati cu monografia contabila pentru reglarea TVA:

1. Cum inregistrez TVA dat jos de ANAF, pe care trebuie sa-l platesc?
2. Cum fac sa-mi dea sold TVA de plata din decont in balanta, atunci cand completez la regularizare, randul 34?

De exemplu, am completat la randul 34 (regularizari TVA deductibila) TVA 6.238, apoi TVA de plata 253.465, suma corecta dupa regularizare. Ce nota contabila fac pentru a avea aceeasi suma de plata si in balanta? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de​ 25 Aug 2025 

TVA impusa prin decizia de impunere, de asemenea daca este aferenta exercitiilor anterioare, se va inregistra la fel:
1174 = 4423

TVA impusa prin decizia de impunere, de asemenea, daca este aferenta exercitiilor anterioare dar nesemnificativa, se va inregistra la fel:
635 = 4423

In decontul de tva, la Randul 40 se preia suma reprezentand diferenta de TVA de plata stabilita de organele fiscale prin decizie comunicata persoanei impozabile, dar nestinsa pana la data depunerii decontului de TVA.

Nu se preiau sumele reprezentand TVA care, la data depunerii decontului, nu sunt considerate restante conform art. 157 alin. (2) din Codul de procedura fiscala sau potrivit altor legi. Sumele care devin ulterior restante se cuprind in decontul perioadei fiscale in care intervine aceasta situatie.

Este important sa verificati in fisa pe platitor de la ANAF cum au fost inregistrate obligatiile stabilite de organele de control pentru a asigura o corecta reflectie in contabilitate si decontul de TVA. 
 

Rotunjiri taxe datorate

Intrebare:
Cand am inchis luna incepand din luna 06 si pana acum la contul 4423 imi apar -2.17 ron presupun ca din cauza ca s-a rotunjit suma.
Cum inchid acest sold din cont si ce monografie contabila fac? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de​ 02 Dec 2024 

Recomandarea este sa corelati periodic, evidentele contabile cu deconturile de TVA, impreuna cu informatiile inregistrate in fisele sintetice pe platitor din evidentele fiscale.
 
Daca sunt diferente (rotunjiri) le inregistrati in contabilitate astfel:
6588 = 4423
 
Sau:
4423 = 7588