• Monografii contabile
  • Conturi contabile

Cont 615 | Cheltuieli cu pregatirea personalului | Mod de Utilizare si Monografii Contabile

Pregatirea profesionala a angajatilor este esentiala pentru asigurarea competitivitatii si eficientei unei organizatii. In conformitate cu legislatia din Romania, cursurile de formare profesionala sau studiile salariatilor pot fi inregistrate ca si cheltuieli deductibile de catre angajatori in anumite conditii. In ceea ce priveste contabilitatea, cheltuielile cu pregatirea personalului se inregistreaza in contul 615. Vom vorbi in acest articol despre functionalitatea contului 615 "Cheltuieli cu pregatirea personalului" si vom oferi studii de caz utile cu acest cont. 

Functionalitatea contului 615 "Cheltuieli cu pregatirea personalului" 

Conform functiunii conturilor asa cum este prezentata in Ordinul 1802/2014, contul 615 "Cheltuieli cu pregatirea personalului" este utilizat pentru a tine evidenta cheltuielilor cu pregatirea personalului.

In debitul contului 615 "Cheltuieli cu pregatirea personalului" se inregistreaza:

• sumele reprezentand cheltuielile cu pregatirea personalului (401). 

Pentru suportarea cheltuielilor, este necesar sa fie incheiat un act aditional la contractul de munca al salariatului in care se stabilesc obligatiile contractuale ale acestuia avand in vedere suportarea cheltuielilor profesionale de catre angajator. Conform prevederilor art. 196 alin. (2) din Codul muncii: „Modalitatea concreta de formare profesionala, drepturile si obligatiile partilor, durata formarii profesionale, precum si orice alte aspecte legate de formarea profesionala, inclusiv obligatiile contractuale ale salariatului in raport cu angajatorul care a suportat cheltuielile ocazionate de formarea profesionala, se stabilesc prin acordul partilor si fac obiectul unor acte aditionale la contractele individuale de munca.” 

Monografii contabile cu contul 615

Va prezentam mai jos doua studii de caz utile care se refera la inregistrarea cheltuielilor cu pregatirea personalului (contul 615). Raspunsurile sunt oferite de specialistii de la portalcontabilitate.ro

Training online de la o societate din UE

INTREBARE:

Societate platitoare de TVA a primit o factura de la o societate din UE pentru servicii de training online. Beneficiarii trainingului online sunt angajatii societatii.Factura este purtatoare de TVA. Este corecta factura? Daca da, cum ar trebui declarata in decontul de TVA? Care este monografie contabila? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 30 Sep 2024 

Conform art 278 alin (2) din Codul fiscal, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice:

Art. 278: Locul prestarii de servicii

(2)Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile, in absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita .

La art 278 alin (6) pct b) din Codul fiscal, este mentionata exceptia de la regula alin (2):

(6)Prin exceptie de la prevederile alin. (2), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi:

b)locul in care evenimentele se desfasoara efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi targurile si expozitiile, precum si pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile.

In cazul dvs , serviciul de training, are un caracter particular, fiind aplicabil doar unui anumit segment de consumatori/salariati sau a unei ramuri de activitate si nu se incadreaza la exceptia mentionata mai sus. Nu are un caracter general ca sa fie catalogat ca un eveniment educational/profesional.

Astfel, sunt de parere ca locul prestarii serviciului de training este in Romania, obligatia de plata a TVA revine societatii dvs si trebuie sa aplicati regimul de taxare inversa cf art 326 alin (2):

Art. 326: Plata taxei la buget

(2)Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoana impozabila inregistrata conform art. 316 va evidentia in decontul prevazut la art. 323, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in limitele si in conditiile stabilite la art. 297-301, taxa aferenta achizitiilor intracomunitare, bunurilor si serviciilor achizitionate in beneficiul sau, pentru care respectiva persoana este obligata la plata taxei, in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2)-(6).

Astfel, conform legislatiei mentionate mai sus:

• factura trebuie emisa fara TVA;
• Se va aplica regimul de taxare inversa;
• Sumele se vor raporta in D300 la randul 7(Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa)), dar si la randul 7.1 fiind vorba de un furnizor din UE.

Monografia contabila aferenta este:

• vorbiti cu el sa modifice factura si sa o emita fara TVA:

           615. Cheltuieli cu pregatirea personalului = 401 Baza
           4426 = 4427 Baza*19%

• daca nu modifica factura, aplicati taxarea inversa la suma totala din factura (baza +TVA):

           615. Cheltuieli cu pregatirea personalului = 401 Baza+TVA
           4426 = 4427 (Baza+TVA)*19% 

Citeste si: Monografie contabila cursuri formare profesionala. Studii MBA - Universitate din Austria

Monografie contabila participare curs

INTREBARE:

Care este monografia contabila pentru aceasta factura de cursuri pentru angajatii nostrii:

- prima pozitie cuprinde: taxa de participare la curs 1.300 lei, tva 0, cota de tva: 0% SFDD.

- a2-a pozitie: taxa trimitere diploma 25.21, tva 4.79 lei, cota de tva: 19%

Factura figureaza in registrul persoanelor care aplica tva la incasare.

Ma puteti ajuta, va rog, cu o monografie contabila? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 02 Mai 2024 

In opinia mea, factura se inregistreaza pe cheltuieli, aplicandu-se legislatia referitoare la TVA la incasare.

Monografia contabila poate fi

1. Inregistrare factura:
615 = 401 1300
615 = 401 25,21
4428 = 401 4,79

2. Plata factura:
401 = 5121 1330
4426 = 4428  4,79 

 

Vezi AICI alte cateva sute de MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile.