• Monografii contabile
  • Monografii contabile rezolvate

Monografie contabila cursuri formare profesionala

Cursurile de formare profesionala sunt esentiale pentru dezvoltarea competentelor si mentinerea competitivitatii pe piata muncii. Atat angajatii, cat si angajatorii trebuie sa priveasca formarea continua ca pe o investitie strategica.Va prezentam in acest articol tratamentul fiscal si contabil al cursurilor de formare profesionala si monografia contabila aferenta.

Tratament fiscal si contabil pentru cursurile de formare profesionala

Pentru inregistrarea contabila, contul 615 este folosit pentru a reflecta cheltuielile legate de formarea si pregatirea profesionala a angajatilor. Conform OMFP nr. 1802/2014 

Din punct de vedere fiscal, in conformitate cu prevederile art. 76 alin. (4) lit. p) din Codul Fiscal, cheltuielile efectuate de angajatori pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatilor, administratorilor si directorilor nu sunt impozabile in sensul impozitului pe venit, daca pregatirea este legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator.

De asemenea, conform prevederilor art. 142 lit. n) din Codul Fiscal,cheltuielile pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatilor nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale. Iar art. 157 alin. (2) din Codul Fiscal confirma ca sumele prevazute la art. 76 alin. (4) lit. p) nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate.

Conform instructiunilor de completare a formularului 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" aprobate prin Ordinul 723/2024 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a "Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate":

Randul 8 "Total venit brut, din care:" - se completeaza cu suma reprezentand venitul brut realizat, potrivit legii si care reprezinta suma totala a veniturilor din salarii si asimilate salariilor, prevazute la art. 76 alin. (1) - (4 1) din Codul Fiscal. Venitul brut include si indemnizatiile acordate potrivit prevederilor Legii nr. 19/2020, cu modificarile si completarile ulterioare, sumele incasate de personalul medico-sanitar si auxiliar sanitar care isi desfasoara activitatea in baza contractelor de prestari servicii prevazute de O.U.G. nr. 3/2021, pentru care se aplica regimul fiscal specific veniturilor asimilate salariilor.
 

• Randul 8.4.1. "Cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, conform art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul Fiscal"
• Randul 8.4.2. "Ajutoare de natura celor prevazute la art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul Fiscal"
• Randul 8.4.3. "Indemnizatii de delegare neimpozabile, conform art. 76 alin. (4) lit. h) din Codul Fiscal"
• Randul 8.4.4. "Indemnizatii de detasare neimpozabile, conform art. 76 alin. (4) lit. h) din Codul Fiscal"
• Randul 8.4.5. "Indemnizatii specifice detasarii transnationale neimpozabile, conform art. 76 alin. (4) lit. h) din Codul Fiscal"
• Randul 8.4.6. "Prestatii suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate neimpozabile, conform art. 76 alin. (4) lit. h) din Codul Fiscal"
• Randul 8.4.7. "Indemnizatii si orice alte sume de aceeasi natura, neimpozabile conform art. 76 alin. (4) lit. j) din Codul Fiscal"
• Randul 8.4.8. "Avantajele sub forma dreptului la stock options plan, acordate de persoanele juridice angajatilor, administratorilor si/sau directorilor acesteia sau ai persoanelor juridice afiliate acestora, cu titlu gratuit sau la un pret preferential la momentul exercitarii acestora, conform art. 76 alin. (4) lit. r) din Codul Fiscal"

Cheltuielile cu formarea profesionala a salariatilor, prevazute la art. 76 alin. (4) lit. p) din Codul Fiscal, nu fac parte din veniturile neimpozabile expres mentionate la punctele 8.4.1 - 8.4.8, prin urmare, se declara in Declaratia 112 la randul 8, dar nu se declara la randul 8.4. 

Studii de caz utile si monografii contabile pentru cursuri de formare profesionala

Va prezentam mai jos trei spete utile cu privire la inregistrarile contabile aferente cursurilor de formare profesionala a angajatilor. Raspunsurile suint oferite de specialistii de la portalcontabilitate.ro.

Monografie contabila pentru inregistrarea facturii de cazare a unui trainer in scopul pregatirii profesionale

Intrebare:

Care este monografia contabila pentru inregistrarea unei facturi de cazare, pentru un trainer sosit din alta localitate, pentru a tine un curs de pregatire profesionala de 2 zile, in cadrul unui departament din companie? Pentru cursul existent exista un contract incheiat, unde este mentionat faptul ca firma suporta si cazarea trainerului. 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de​ 10 Nov 2024 

Conform functiunii conturilor asa cum este prezentata in Ordinul 1802/2014: Contul 615 "Cheltuieli cu pregatirea personalului" - Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu pregatirea personalului. 

Contul 615 Cheltuieli cu pregatirea personalului este cel mai specific si adecvat in acest caz, deoarece este destinat cheltuielilor de pregatire profesionala si reflecta clar scopul pentru care este efectuata cazarea. Fiind vorba de un trainer adus pentru instruirea angajatilor, cheltuiala de cazare este justificata in contextul pregatirii personalului. Utilizarea contului 615 este recomandata daca se doreste o separare precisa a costurilor de pregatire profesionala fata de cele de deplasare. 

Ca si recomandare ,in baza functiunii conturilor conform Ordinului 1802/2014 si a specificitatii fiecarui cont, contul 615 ramane optiunea optima pentru cazarea trainerului legata de pregatirea profesionala, asigurand o delimitare clara si justificata in evidenta contabila a cheltuielilor de acest tip.

Pentru a inregistra factura de cazare a trainerului in scop de pregatire profesionala, monografia contabila este urmatoarea:

% = 401 Furnizori - suma totala de plata conform facturii de cazare
615 Cheltuieli cu pregatirea personalului - valoarea fara TVA a cazarii
4426 TVA deductibila - valoarea TVA aferenta facturii de cazare 

Servicii de formare profesionala in Italia. Refacturare din Grecia. Regim TVA

Intrebare:
O societate comerciala din Romania platitoare de TVA trimite in Italia pentru formare profesionala, doi angajati. Costurile corespunzatoare formarii profesionale sunt facturate de catre firma din Italia (care a comunicat un cod valid de TVA) catre o firma intermediara din Grecia (cu cod valid de TVA). Firma din Grecia va refactura, catre firma din Romania, costurile cu formarea profesionala a propriilor angajati.Ce implicatii fiscale, din punctul de vedere al TVA, exista pentru firma din Romania? Cum se declara aceasta achizitie intracomunitara de servicii in D300 si D390? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 31 Oct 2024 

Din punct de vedere al TVA se vor avea in vedere prevederile pct. 34 alin. 4-6 din Normele metodologice date in aplicarea art. 284 din Codul fiscal conform carora, in cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar, pentru fiecare cheltuiala refacturata aplicandu-se regimul fiscal al operatiunii refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.

Serviciile de formare profesionala pentru angajati sunt servicii cu caracter general pentru care se aplica regula B2B de la art. 278 alin. 2 din Codul fiscal potrivit careia locul prestarii serviciilor este considerat a fi locul beneficiarului, adica in Romania.
Societatea din Romania, in calitate de beneficiar efectueaza o achizitie intracomunitara de servicii, cu locul prestarii in Romania, care indeplineste toate conditiile cumulative de la art. 268 alin. 1 lit. a-d din Codul fiscal. Achizitia intracomunitara a serviciilor de formare profesionala este deci o operatiune taxabila in Romania, iar persoana obligata la plata TVA este societatea beneficiara conform art. 307 alin. 2 din Codul fiscal. Deoarece societatea este platitoare de TVA, va achita taxa datorata prin taxare inversa, pe baza decontului de TVA conform art. 326 alin. 2 din Codul fiscal. Achizitia de servicii intracomunitare se declara in decontul de TVA D300 la rd. 7, rd. 7.1, rd. 22 si rd. 22.1, precum si in declaratia recapitulativa D390 VIES.

Acest tratament fiscal se aplica indiferent daca firma intermediara din Grecia (cu cod valid de TVA) emite factura catre societatea din Romania la acelasi nivel cu costul serviciilor facturate ei de catre firma organizatoare din Italia sau daca aplica un adaos la aceste costuri. Pentru a beneficia de deducerea TVA din taxarea inversa (taxa din 4426 urmare formulei contabile 4426 = 4427 pentru taxarea inversa), societatea din Romania trebuie sa detina documentatie care sa explice circuitul acestor refacturari si care sa justifice ca societatea a achizitionat servicii in folosul operatiunilor sale impozabile (spre exemplu, daca formarea profesionala se finalizeaza cu acordarea unor certificate de calificare profesionala pentru salariati eliberate de firma din Italia, desi factura de servicii de formare profesionala este primita de la firma din Grecia). 

Monografie contabila participare curs

Intrebare:
Care este monografia contabila pentru aceasta factura de cursuri pentru angajatii nostrii:

- prima pozitie cuprinde: taxa de participare la curs 1.300 lei, tva 0, cota de tva: 0% SFDD.

- a2-a pozitie: taxa trimitere diploma 25.21, tva 4.79 lei, cota de tva: 19%

Factura figureaza in registrul persoanelor care aplica tva la incasare.

Ma puteti ajuta, va rog, cu o monografie contabila?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 02 Mai 2024

In opinia mea, factura se inregistreaza pe cheltuieli, aplicandu-se legislatia referitoare la TVA la incasare.

Monografia contabila poate fi

1. Inregistrare factura:
615 = 401 1300
615 = 401 25,21
4428 = 401 4,79

2. Plata factura:
401 = 5121 1330
4426 = 4428  4,79

 

 

Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.