• Monografii contabile
  • Monografii contabile rezolvate

Monografie contabila cursuri formare profesionala. Studii MBA - Universitate din Austria

INTREBARE: 

Angajatul (asociat unic si administrator) se inscrie la studii postuniversitare MBA, durata 2022-2024, cost total 25.500 euro. Factura emisa de universitatea din Austria (WU Executive Academy Tax number ATU37694107), VAT 0% cu urmatoarea nota: WU Viena University of Economicsand Business is VAT exempt pursuant to the Value Added Tax Act 94 and is not permited tu charge VAT.

1. Factura emisa de furnizor se inregistreaza cu taxare inversa?

2. Care este contul contabil (614, 615)?

3. Se considera avantaj in natura pentru angajat (se calculeaza CAS, CASS)?  

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 17 Aug 2022 

1. Potrivit art.271 alin.1 din Codul fiscal:
(1) se considera prestare de servicii orice operatiune care nu constituie livrare de bunuri ( )

• art.278 alin.2 din Codul fiscal:

(2) locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.

• Art.307 alin.2 din Codul fiscal:

(2)taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de tva conform art.316 su 317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art.278 alin.2 si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei ( ). 

Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala. 

• Art.326 alin.1 si 2 din Codul fiscal:

Art. 326. - Plata taxei la buget
(1) Orice persoana trebuie sa achite taxa de plata organelor fiscale pana la data la care are obligatia depunerii unuia dintre deconturile sau declaratiile prevazute la art. 323 si 324.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoana impozabila inregistrata conform art. 316 va evidentia in decontul prevazut la art. 323, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in limitele si in conditiile stabilite la art. 297-301, taxa aferenta achizitiilor intracomunitare, bunurilor si serviciilor achizitionate in beneficiul sau, pentru care respectiva persoana este obligata la plata taxei, in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2) - (6).

In concluzie:

• achizitia serviciilor de pregatire/ perfectionare a personalului de la un furnizor din Austria, reprezinta o operatiune taxabila in Romania;
• Persoana obligata la plata este societatea beneficiara din Romania;
• Pentru aceasta operatiune se va aplica masura simplificata a taxarii inverse.

2. Pentru inregistrarea acestor cheltuieli in evidenta contabila a societatii se va utiliza contul 615 Cheltuieli cu pregatirea personalului.
615 = 401
4426 = 4427

3. Potrivit prevederilor art.76 alin.4 lit.p) din Codul fiscal:
(4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
( )
p) cheltuielile efectuate de angajatori/platitori pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatilor, administratorilor stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat si directorilor care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pregatire legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator/platitor;

• art.142 lit.n din Codul fiscal:

art.142 nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale, urmatoarele:
( )
n) cheltuielile efectuate de angajatori/platitori pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatilor, administratorilor stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat si directorilor care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pregatire legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator/platitor;

• art.155 din Codul fiscal:

Art. 155. - Categorii de venituri supuse contributiei de asigurari sociale de sanatate
(1) Contribuabilii la sistemul de asigurari sociale de sanatate, prevazuti la art. 153 alin. (1) lit. a) -d), datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din Romania si din afara Romaniei, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania, realizate din urmatoarele categorii de venituri:
a) venituri din salarii si asimilate salariilor, definite conform art. 76;( )

In concluzie, contravaloarea cursurilor de pregatire si perfectionare a angajatilor, nu se considera avantaj in natura, nu se impoziteaza si nu intra in baza de calcul a contributiilor sociale, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:

• Pregatirea are legatura cu activitatea desfasurata de persoana respectiva in cadrul societatii, asa cum rezulta din contractul de munca/de administrare si fisa postului;

Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.