• Monografii contabile
  • Conturi contabile

Contul 411 | Clienti | Functionalitate, Inregistrari Contabile

Contul 411 – „Clienti” este un cont contabil esential cu ajutorul caruia se inregistreaza creantele rezultate din vanzarea bunurilor sau prestarea serviciilor catre clienti, pe baza de facturi sau alte documente legale. Prin monitorizarea contului 411, o companie isi poate urmari incasarile si poate mentine un flux de numerar sanatos. In acest articol, vom detalia functionalitatea contului 411 si vom oferi exemple de inregistrari contabile cu acest cont. 

Functionalitate cont 411

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta creantelor si decontarilor in relatiile cu clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri etc. vandute, servicii prestate, pe baza de facturi, cu exceptia entitatilor afiliate, entitatilor asociate si a entitatilor controlate in comun, inclusiv a clientilor incerti, rau-platnici, dubiosi sau aflati in litigiu.

Contul 411 "Clienti" este un cont de activ.

Ce se inregistreaza in contul 411 pe debit

In debitul contului 411 "Clienti" se inregistreaza:

• valoarea la pret de vanzare a marfurilor, produselor, semifabricatelor etc. livrate si serviciilor prestate, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta (701 la 708, 4427);
• valoarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate, evidentiate anterior in contul "Clienti - facturi de intocmit" (418);
• venituri inregistrate in avans sau de realizat, aferente perioadelor sau exercitiilor financiare urmatoare (472);
• valoarea avansurilor facturate clientilor (419, 4427);
• valoarea creantelor reactivate (754);
• valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, facturate clientilor (419);
• valoarea despagubirilor, amenzilor si penalitatilor datorate de terti (758);
• diferentele favorabile de curs valutar, aferente creantelor in valuta, inregistrate la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (765);
• diferentele favorabile aferente creantelor exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute, inregistrate la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (768);
• rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile aferente exercitiilor financiare anterioare (117). 

Ce se inregistreaza in contul 411 - pe credit

In creditul contului 411 "Clienti" se inregistreaza:

• sumele incasate de la clienti (512, 531);
• decontarea avansurilor incasate de la clienti (419);
• valoarea garantiilor retinute de terti (267);
• valoarea cecurilor si efectelor comerciale acceptate (511, 413);
• valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii (709);
• valoarea sconturilor acordate clientilor (667);
• sumele trecute pe pierderi cu prilejul scaderii din evidenta a clientilor incerti sau in litigiu (654);
• diferenta dintre valoarea creantelor cedate in schimbul titlurilor primite si valoarea mai mica a titlurilor primite, la data dobandirii acelor titluri (654);
• creante prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (658);
• valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, primite de la clienti (419);
• valoarea creantelor care fac obiectul participarii in natura, potrivit legii, la capitalul social al altor entitati, in schimbul dobandirii de participatii in capitalul acestora (261, 262, 263, 265);
• diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creantelor in valuta, inregistrate la decontarea acestora sau cu ocazia evaluarii lor la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (665);
• diferentele nefavorabile aferente creantelor exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute, inregistrate la decontarea acestora sau cu ocazia evaluarii lor la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (668).

Soldul contului reprezinta sumele datorate de clienti.
 

Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala. 

Inregistrari contabile cu contul 411 "Clienti"

Iata cateva exemple de inregistrari contabile cu contul 411:
 

• Emiterea facturii de chirie: 

           4111            =               % 
          „Clienți”                      706 
                            „Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii” 
                                            2678 
                            „Alte creanțe imobilizate”
 

• Inregistrarea unei facturi reprezentând prestări servicii 

           4111            =                704 
         „Clienți”          „Venituri din servicii prestate” 
 

• Incasarea in numerar a facturii reprezentand prestari servicii

           5311           =                4111 
        „Casa în lei”                 „Clienți” 

 

• Inregistrarea unei facturi de vanzare , in care se vor recunoaște integral veniturile și se va colecta TVA la momentul predării bunului către beneficiar. 

           4111           =                  % 
         „Clienți”                           707 
                                     „Venituri din vânzarea mărfurilor”                  
                                                4427 
                                      „TVA colectată”

Monografii contabile cu contul 411

Va prezentam mai jos doua studii de caz reale cu monografii contabile cu contul 411, pentru o intelegere aprofundata a tratamentului contabil al acestui cont.

Prestare de servicii. Inregistrarea veniturilor

INTREBARE:

Ce inregistrare contabila se face pentru urmatorul exemplu:

Daca se emite o factura cu data de august pentru venitul lunii iulie:

Iulie:

704 = 418

4428 = 418

August:

418 = 4111

4427 = 4428

Sau se inregistreaza venitul la data facturarii:

August:

704 = 4111

4427 = 4111

In acest caz, nu afecteaza impozitul pe profit la trimestre?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 29 Aug 2024

Pentru efectuarea inregistrarilor contabile se vor avea in vedere prevederile pct. 53, pct. 310 si pct. 446 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 referitoare la principiul contabilitatii de angajamente si la recunoasterea veniturilor din prestarile de servicii.

In baza principiului contabilitatii de angajamente, se evidentiaza distinct creantele si, fata de clientii pentru care, pana la finele lunii, nu au fost intocmite facturile, prin intermediul contului 418 Clienti - facturi de intocmit , pe baza documentelor care atesta prestarea serviciilor.

In mod similar, veniturile in prestari de servicii se inregistreaza in contabilitate pe masura efectuarii acestora, pe baza documentelor care atesta stadiul realizarii si receptia serviciilor prestate, cum ar fi procese-verbale de receptie, situatii de lucrari etc. Contravaloarea lucrarilor nereceptionate de beneficiar pana la sfarsitul perioadei se evidentiaza la cost, in contul 332 "Servicii in curs de executie", pe seama contului 712 "Venituri aferente costurilor serviciilor in curs de executie".

Pentru situatia in care serviciile sunt prestate in luna iulie, dar sunt facturate in luna august inregistrarile contabile sunt:

- in luna iulie
418 Clienti - facturi de intocmit = 704 Venituri din servicii prestate
418 Clienti - facturi de intocmit = 4428 TVA neexigibila

- in luna august
4111 Clienti = 418 Clienti - facturi de intocmit
4111 Clienti = 4428 TVA neexigibila (in rosu)
4111 Clienti = 4427 TVA colectata .

Prin aceste inregistrari nu se afecteaza impozitul pe profit trimestrial deoarece inregistrarile urmeaza regulile contabile prevazute la pct. 53, pct. 310 si pct. 446 din reglementari.

Nu se justifica inregistrarea venitului la data facturarii, daca exista decalaje de perioada (luna/trimestru/an) intre momentul la care trebuie inregistrat venitul conform pct. 446 din reglementari (data prestarii serviciilor) si momentul la care trebuie emisa factura conform art. 319 alin. 16 din Codul fiscal (pana cel mai tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei reprezentat de prestarea serviciilor).

Citeste si: Monografie contabila prestari servicii constructii

Creante incerte. Tratament contabil si fiscal

INTREBARE:

De la 01.01.2024 am intrat cu obligatia transmiterii SAF-T. In soldul contului 4111 am o suma foarte mare de clienti incerti, care pur si simplu au disparut de pe piata, atat interni, cat si externi.

Cum procedez cu soldul contului 4111? Din punctul meu de vedere, avand in vedere ca am platit TVA si impozit pe profit, as face o nota contabila in felul urmator: 117 = 4111, cu suma de 385.000 lei.

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 28 Aug 2024

Acestia pot fi urmariti in continuare, daca se constata existenta unor conditi legale de recuperare.

Daca imposibilitatea recuperarii creantei se datoreaza unei cauze obiective cum ar fi falimentul, se poate ajusta atat baza TVA cat si cea a impozitul pe profit.

Monografia contabila:
117 = 411 - creantele din exercitiile precedente;
658 = 411 creantele din exercitiul curent;

 

Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.