• Monografii contabile
  • Conturi contabile

Contul 413 | Efecte de primit de la clienti | Cum se foloseste in contabilitate

Contul contabil 413 – Efecte de primit de la clienti este destinat evidentierii creantelor unei entitati fata de clienti, materializate prin instrumente de plata precum bilete la ordin, cambii sau alte efecte comerciale. Acest cont reflecta dreptul companiei de a incasa sume de bani la scadenta stabilita, asigurand o monitorizare clara a incasarilor viitoare. Utilizarea contului 413 permite contabilizarea corecta a relatiilor comerciale si contribuie la gestionarea eficienta a fluxurilor de numerar si a relatiilor cu clientii.

Functionalitatea contului 413

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta creantelor de incasat, pe baza de efecte comerciale. 

Contul 413 "Efecte de primit de la clienti" este un cont de activ. 

In debitul contului 413 "Efecte de primit de la clienti" se inregistreaza: 

- sumele datorate de clienti reprezentand valoarea efectelor comerciale acceptate (contul 411); 
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente efectelor comerciale de incasat, inregistrate la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (765). 

In creditul contului 413 "Efecte de primit de la clienti" se inregistreaza: 

- efecte comerciale primite de la clienti (511); 
- sumele incasate de la clienti prin conturile curente (512); 
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creantelor datorate de clientii externi a caror decontare se face pe baza de efecte comerciale, inregistrate la primirea efectelor comerciale sau cu ocazia evaluarii creantelor la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (665). 

Soldul contului reprezinta valoarea efectelor comerciale de primit. 

Vezi si alte  MONOGRAFII CONTABILE  detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala. 

Studiu de caz - Bilet la ordin girat. Inregistrari contabile

Intrebare:
Societatea A primeste bilet la ordin de la clientul B. Societatea A il da mai departe catre furnizorul ei, C.

Care sunt inregistrarile contabile? Folosesc Saga. Am introdus in ecranul special de bilete la ordin. Notele contabile sunt 401 la 403 pentru stingerea furnizorului C.

413 la 4111 pentru stingerea clientului B.

Este corect? Tva ramane neexigibila si nu stiu de ce. Care este monografia corecta?

Precizez ca Societatea A nu aplica TVA la incasare. La momentul inregistrarii facturilor, tva merge pe neexigibil, deoarece firma B si C sunt cu TVA la incasare. Daca fac notele acestea, cum inchid tva din neexigibil? Tot prin note contabile sau banii girati cu bilet la ordin trebuie sa treaca prin banca de la client B catre A si mai departe catre C?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 25 Ian 2024

Monografia contabila implica:

- primirea biletului la ordin de la clientul B:
413 Efecte de primit de la clienti = 4111 Clienti /B

- transmiterea biletului la ordin (girarea lui) catre furnizorul C:
401 Furnizori /C = 403 Efecte de platit
Debit 8011 Giruri si garantii acordate

- ajungerea la scadenta a biletului la ordin:
403 Efecte de platit = 413 Efecte de primit de la clienti
Credit 8011 Giruri si garantii acordate 

Reiese ca notele contabile initiale sunt corecte.

Nu se pune problema TVA neexigibil deoarece biletul la ordin este un instrument financiar de plata, neavand legatura cu livrarea de bunuri/prestarea de servicii.

Daca societatea aplica sistemul de TVA la incasare, attunci se vor avea in vedere precizarile de la pct. 26 alin. 11 lit. b din Normele metodologice date in aplicarea art. 282 din Codul fiscal potrivit carora data incasarii contravalorii livrarii de bunuri/prestarii de servicii (implicit, transferul din TVA neexigibil in TVA exigibil) este data girului, in situatia in care furnizorul/prestatorul care aplica sistemul TVA la incasare gireaza instrumentul de plata altei persoane. In acest scop se pastreaza o copie de pe instrumentul de plata care a fost girat, in care se afla mentiunea cu privire la persoana catre care a fost girat instrumentul de plata.

IMPORTANT! Deoarece societatea A nu aplica sistemul de TVA la incasare, nu conteaza faptul ca clientul ei B aplica acest sistem deoarece pentru societatea A taxa va fi exigibila (va fi colectata) la momentul cand A emite factura catre B, in mod obisnuit.

In schimb, TVA din factura furnizorului C va fi exigibila, respectiv deductibila la momentul in care factura lui C emisa catre A va fi achitata, dupa cum se prevede la art. 297 alin. 2 din Codul fiscal.

Astfel, daca la momentul inregistrarii facturii primita de la furnizorul C societatea A va inregistra TVA neexigibila (nota contabila 4428 = 401), la momentul emiterii facturii catre clientul B societatea A va trebui sa colecteze direct TVA, fara a mai inregistra taxa ca TVA neexigibila (nota contabila 4111 = 4427).

Ulterior, la momentul girarii biletului la ordin catre C, societatea A isi va putea deduce TVA din factura de achizitie (nota contabila 4426 = 4428), din precizarile de la pct. 26 alin. 11 lit. a si b din Normele metodologice reiesind ca s-ar fi luat in considerare data incasarii/data platii prin banca doar in cazul in care biletul la ordin nu ar fi fost girat.

Citeste si: ​Contul 403 „Efecte de platit” | Functionalitate