• Monografii contabile
  • Conturi contabile

Contul 456 | Decontari cu asociatii si actionarii privind capitalul

Contul 456 „Decontari cu asociatii si actionarii privind capitalul” este esential pentru a evidentia sumele datorate sau de incasat de la asociati sau actionari in legatura cu operatiuni precum aporturile la capital, dividendele sau alte decontari. In acest articol vom analiza modul de functionare al contului 456 si vom oferi exemple de monografii contabile asociate.

Functionalitatea contului 456 „Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul” 

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu actionarii/asociatii privind capitalul. Contul 456 „Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul” este un cont bifunctional. 
Soldul debitor al contului reprezinta aportul la capital subscris si nevarsat, iar cel creditor, datoriile entitatii fata de actionari/asociati. 

Ce se inregistreaza in contul 456 – pe debit 

In debitul contului 456 „Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul” se inregistreaza: 

• capitalul subscris de actionari/asociati, in natura si/sau numerar, capitalul social majorat prin subscrierea sau emisiunea de noi actiuni/parti sociale, precum si capitalul preluat in urma operatiunilor de reorganizare, potrivit legii in contrapartida cu 101; 
• valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii/divizarii, aportului la capital si/sau din conversia obligatiunilor in actiuni in contrapartida cu 104; 
• sumele achitate actionarilor/asociatilor cu ocazia reducerii capitalului, in conditiile legii in contrapartida cu 512, 531; 
• diferentele favorabile de curs valutar aferente aportului in valuta (765). 

Ce se inregistreaza in contul 456 – pe credit 

In creditul contului 456 „Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul” se inregistreaza: 

• aportul in natura al actionarilor/asociatilor la capitalul entitatii in contrapartida cu 205, 208 la 217, 231, 235, 301, 302, 303, 361, 371, 381; 
• sumele depuse ca aport in numerar in contrapartida cu 512, 531; 
• imprumuturile din emisiunea de obligatiuni convertite in actiuni in contrapartida cu 161; 
• capitalul social retras de actionari/asociati, precum si capitalul social lichidat, potrivit legii in contrapartida cu 101; 
• decontarea capitalurilor proprii catre actionari/asociati in cazul operatiunilor de reorganizare, potrivit legii in contrapartida cu 106; 
• diferentele nefavorabile de curs valutar inregistrate la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar, sau cu ocazia varsarii capitalului social subscris in valuta in contrapartida cu 665; 
• valoarea actiunilor detinute de societatea absorbita la societatea absorbanta, preluate de societatea absorbanta ca urmare a fuziunii prin absorbtie in contrapartida cu 109. 

 

Vezi AICI alte cateva sute de MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile.

Inregistrari contabile cu contul 456 

Iata cateva exemple de inregistrari contabile cu contul 456 "Decontari cu asociatii si actionarii privind capitalul":

• Subscrierea capitalului social - se evidentiaza in contabilitate distinct, pe fiecare asociat

          456                     =                                    1011                                   -valoare 
       „Decontari cu actionarii/asociatii           „Capital subscris nevarsat” 
        privind capitalul/analitic A” 
 

• Varsarea capitalului social sau depunerea aportului -  se efectueaza in numerar, in contul curent de la banca 

         5121                   =                                     456                                  -valoare in lei
      „Conturi la banci in lei”        „Decontari cu actionarii/asociatii” 
      privind capitalul/analitic A” 

         5124                   =                                       456                                 -valoare in valuta
       „Conturi la banci in valuta”    „Decontari cu actionarii/asociatii”

ATENTIE!
Daca exista o perioada mai lunga de timp intre subscriere si varsare, soldul contului 456 exprimat in valuta se reevalueaza la finele fiecarei luni potrivit reglementarii contabile aplicabile creantelor si datoriilor in valuta:

• Diferentele nefavorabile de curs valutar, rezultate in urma incasarii creantelor in valuta, respectiv diferentele nefavorabile de curs valutar, rezultate la evaluarea creantelor fata de asociati in valuta, sunt evidentiate in contabilitate cu ajutorul contului 6651. Diferente nefavorabile de curs valutar legate de elementele monetare exprimate in valuta. 
• Diferentele favorabile de curs valutar, rezultate in urma incasarii creantelor in valuta, respectiv diferentele favorabile de curs valutar, rezultate la evaluarea creantelor fata de asociati in valuta, sunt evidentiate in contabilitate cu ajutorul contului 7651. Diferente favorabile de curs valutar legate de elementele monetare exprimate in valuta. 

Citeste si: Contul 129 | Repartizarea profitului | Functionalitate si inregistrari contabile

Monografii contabile cu contul 456 „Decontari cu actionarii/asociatii”

Va prezentam mai jos 3 studii de caz reale ce contin monografii contabile cu contul 456:

Monografia contabila pentru repartizarea titlurilor de participare in cazul lichidarii societatii

INTREBARE:

Societatea X SRL are 2 asociati persoane juridice nerezidente (M si N - din UE). Asociatii decid lichidarea societatii X SRL. Societatea care se lichideaza are in balanta contabila titluri de participare la o alta societate, Y SRL, persoana juridica romaneasca in valoare de 15 mil. lei. Societatea X SRL decide sa cesioneze, ca rezultat al lichidarii, aceste titluri catre Asociatii M si N (catre succesorii sai legali).

Care este monografia contabila corecta in acest caz? Ar fi corect sa scot din evidenta titlurile prin nota contabila 456 = 261 (fiind o repartizare in natura)? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 06 Iul 2024 

Conform prevederilor Art. 235 din Legea 31/1990
(1) In societatile in nume colectiv, in comandita simpla si in cele cu raspundere limitata, asociatii pot hotari, o data cu dizolvarea, cu cvorumul si majoritatea prevazute pentru modificarea actului constitutiv, si modul de lichidare a societatii, atunci cand sunt de acord cu privire la repartizarea si lichidarea patrimoniului societatii si cand asigura stingerea pasivului sau regularizarea lui in acord cu creditorii.
(2) Prin votul unanim al asociatilor se poate hotari si asupra modului in care activele ramase dupa plata creditorilor vor fi impartite intre asociati, caz in care la cererea de radiere a societatii se anexeaza si dovada indeplinirii obligatiei de calculare, retinere si plata a impozitului pe venit din lichidarea societatii, prevazuta la art. 97 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv a impozitului pe veniturile realizate de nerezidenti din lichidarea unui rezident, prevazut la art. 223 alin. (1) lit. o) coroborat cu art. 224 din aceeasi lege. In lipsa acordului unanim privind impartirea bunurilor, va fi urmata procedura lichidarii prevazuta de prezenta lege.
(3) Transmiterea dreptului de proprietate asupra bunurilor ramase dupa plata creditorilor are loc la data radierii societatii din registrul comertului.
(4) Registrul va elibera fiecarui asociat un certificat constatator al dreptului de proprietate asupra activelor distribuite, in baza caruia asociatul poate proceda la inscrierea bunurilor imobile in cartea funciara.

Conform acestor prevederi legale, bunurile societatii (titlurile de participare la o alta societate) se vor repartiza si vor trece in proprietatea asociatilor.

Art. 235 din Legea 31/1990 prevede ca asociatii pot decide asupra modului de repartizare a activelor ramase dupa plata creditorilor. Aceasta implica inregistrarea transferului activelor (titlurilor de participare) catre asociati.

Contul 456 este specific pentru decontarile cu actionarii/asociatii si este adecvat pentru reflectarea acestor tranzactii de repartizare a activelor.

Monografia contabila prin care titlurile de participare se evidentiaza ca fiind repartizate asociatilori este urmatoarea:

456. Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul (analitic asociatul M)= 261. Actiuni detinute la entitatile afiliate x lei
456. Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul (analitic asociatul N)= 261. Actiuni detinute la entitatile afiliate y lei 

Dividende interimare platite in plus. Declaratii

INTREBARE:

In anul 2023 au fost distribuite dividende interimare, iar la inchiderea anului s-a constatat ca nu a fost suficient profit pentru intreaga suma distribuita ca dividende interimare.

Care sunt operatiunile ce trebuie efectuate la 31.12.2023 si cele aferente anului 2024, la aprobarea situatiilor financiare? La ce data trebuie restituite sumele necuvenite si cum se procedeaza din punct de vedere a impozitului pe dividende platit in plus? Se face declaratie rectifcativa la luna in care s-a retinut mai mult impozit in anul 2023 sau se depune o declaratie separata in 2024? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 28 Mai 2024 

In anul 2023 ati inregistrat:
463 = 456

Si ati retinut impozit:
456 = 446

Ati platit dividende nete:
456 = 512

Repartizare profit pe baza situatiilor financiare anuale 2023:
117 = 457

Regularizare dividende interimare:
457 = 463

Inregistrarea diferentei de impozit pe dividende platit in plus in cursul exercitiului financiar:
456 = 446 cu minus

Inregistrarea diferentelor de restituit pentru dividendele interimare constituite in plus in cursul anului:
463 = 456 cu minus

Contul 456 va ramane cu un sold reprezentand dividende de restituit .
 
Corectarea debitele reprezentand impozit pe dividende declarate la organul fiscal competent se face prin depunerea unei declaratii rectificative (formular 710), dupa restituirea de catre asociati/actionari a dividendelor iar ulterior depune la organul fiscal competent o declaratie de regularizare/cerere de restituire a impozitului pe dividende. Modelul declaratiei de regularizare/cererii de restituire se poate descarca de pe site-ul ANAF.

Termenul pentru restituirea dividendelor de catre asociati/actionari este de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale (dupa acest termen asociatii/actionarii datorand o dobanda penalizatoare conform OG nr. 13/2011 sau mai mare conform hotararii AGA care a aprobat situatiile financiare) conform legii contabilitatii. 

Citeste si: Monografie dividende interimare
 

Vezi AICI alte cateva sute de MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile.