• Monografii contabile
  • Monografii contabile rezolvate

Monografie contabila bacsis: detalii legislative si studiu de caz

In prezent, in Romania, bacsisul reprezinta o practica intalnita frecvent, in special in domeniul restaurantelor si barurilor, valoarea totala a sumelor de aceasta natura platite si, respectiv, incasate fiind considerabila. Va prezentam in acest articol monografia contabila pentru bacsis, cu detalii privind legislatia aplicabila.

Bacsisul: reglementari legislative

Legiferarea continutului economic al bacsisului doar in domeniul restaurantelor (codul CAEN 5610) si barurilor (codul CAEN 5630) si stabilirea regulilor fiscale si contabile de inregistrare a acestuia s-a realizat prin completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale. 

Astfel, prin Legea nr. 376 din 23 decembrie 2022 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 au fost introduse urmatoarele specificatii:
 

• A fost definit bacsisul in vederea evidentierii acestor sume pe bonul fiscal, cu scopul delimitarii clare a acestora de veniturile incasate de operatorii economici. Astfel, prin bacsis se intelege orice suma de bani oferita in mod voluntar de client, in plus fata de contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate de catre operatorii economici care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN: 5610 „Restaurante”, 5630 „Baruri si alte activitati de servire a bauturilor”. Bacsisul nu poate fi asimilat, din punctul de vedere al TVA unei livrari de bunuri sau unei prestari de servicii. 
• A fost instituita obligatia de evidentiere pe bonul fiscal a bacsisului incasat de la clienti. Bacsisul incasat de la clienti se evidentiaza pe bonul fiscal, indiferent de modalitatea de incasare a acestuia (card/numerar/substitute de numerar). 

Bacsisul se evidentiaza distinct pe acelasi bon fiscal cu bunurile livrate/serviciile prestate si este introdus in baza de date a aparatelor de marcat electronice fiscale sub forma de articol, cu denumirea «bacsis». 

In situatia in care, la solicitarea clientilor, utilizatorii elibereaza acestora si factura, bacsisul se evidentiaza distinct si pe aceasta. 

DE RETINUT! Sumele provenite din incasarea bacsisului de catre salariati ca urmare a distribuirii sunt calificate ca venituri din alte surse si se supun regimului fiscal prevazut de titlul IV − cap. X din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, nefiindu-le aplicabile prevederile titlului V − Contributii sociale obligatorii din acelasi act normativ. 

Monografie contabila bacsis

Pentru inregistrarea bacsisului evidentiat pe bon, pe seama conturilor de datorii folosind un analitic distinct, se poate utiliza contul 462 „Creditori diversi”/analitic bacsis: 

4111               =                 462.analitic bacsis 
„Clienti”                           „Creditori diversi” 

Incasarea vanzarilor, inclusiv incasarea bacsisului:

5311/5121/5125                        =               4111
„Casa in lei”/                                           „Clienti”
„Conturi la banci in lei”/
„Sume in curs de decontare”

Gasiti mai jos un studiu de caz real in care se detaliaza inregistrarea bacsisului!

Monografie contabila pentru bacsis incasat

INTREBARE:
Societatea X in domeniul horeca incaseaza pe bon fiscal un bacsis in valoare de 141 RON.

Care este monografia contabila?

De ce cand trimit D394 imi apare atentionare pentru regula R245 cu o diferenta de exact 141 lei cat e valoarea bacsisului. Ce sa fac sa nu mai apara diferente in D394?

 

Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala. 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 27 Sep 2023 

In situatia in care aceste sume sunt evidentiate pe bonul fiscal, sumele respective se pot inregistra in contul 758 "Alte venituri din exploatare", avand in vedere ca in creditul contului 758 "Alte venituri din exploatare" se inregistreaza bunurile sau valorile primite gratuit, astfel ca pentru incasarea unor sume suplimentare pe langa tariful de serviciu prestat, se contabilizeaza incasarea bacsisului:

5311 = 7582/7588

Sumele respective nu intra in sfera de aplicare a TVA, avand in vedere ca nu sunt indeplinite conditiile privind operatiunile impozabile prevazute la art. 268 alin. 1 din Codul fiscal, intrucat sumele respective nu reprezinta contravaloarea unor livrari de bunuri/prestari de servicii.

Daca bacsisul respectiv se repartizeaza salariatilor acestea vor fi considerate venituri din alte activitati si se vor impozita prin retinerea la sursa a impozitului in cota de 10%, astfel cum se precizeaza si in Legea 376/2022.
 
Daca desfasurati activitate conform CAEN: 5610 - Restaurante, 5630 - Baruri si alte activitati de servire a bauturilor, atunci va rog sa aveti in vedere urnatoarea monografie contabila (reglementata prin Legea 376/2022):
 
Inregistrarea vanzarii:
4111 = 7015
4111= 707
4111= 4427.19%
4111= 4427.09%
 
Pentru incasare bacsis:
4111= 4281.analitic bacsis (puteti sa folositi si contul 462 in loc de 4281, in functie de rationamentul profesional)
 
Obs: Se observa astfel ca bacsisul incasat nu se inregistreaza pe venituri.

Inregistrarea incasarii:
5311 = 4111 cash
5125 = 4111 card

Retinere impozit pe venit la momentul distribuirii bacsisului 10%:
4281.analitic bacsis = 446.01

Plata sumelor nete aferente bacsisului catre salariati:
4281.analitic bacsis = 5121

Plata impozitului pe venit retinut:
446.01 = 5121
 
Cat despre atentionarea pe care ati primit-o in D394, va sfatuiesc sa verificati sectiunea G, deoarece cel mai probabil totalul nu coincide cu sumele defalcate pe fiecare cota.

Daca lucrati in Saga, va recomand sa adresati o intrebare si catre echipa de suport si sigur va vor ajuta cu mai multe informatii (in cazul in care trebuie configurat ceva din sistem). 

Citeste si: Monografie restaurant

Bacsis in cota mai mare de 15% - tratament fiscal

INTREBARE:

Cum se procedeaza in cazul in care un client ofera un tips mai mare de 15% cat prevede legea? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 04 Ian 2023 

Potrivit prevederilor de la art. 2 ind. 3 alin. (3) din OUG 28/1999, operatorii economici prevazuti la alin. (1) au obligatia de a inmana clientului o nota de plata, in prealabil emiterii bonului fiscal, in care sunt prevazute rubrici destinate alegerii de catre client a nivelului bacsisului oferit, intre 0% si 15% din valoarea consumatiei.

Nota de plata trebuie sa contina si o alta rubrica in care clientul sa poata inscrie suma oferita drept bacsis, in valoare absoluta, daca acesta opteaza pentru acest mod de stabilire a valorii bacsisului acordat.

Deci nota de plata poata sa contina si o suma mai mare decat procentul de 15%, care se va trece in valoare absoluta.

Prin urmare apreciez ca suma care se ofera drept bacsis, indiferent daca se depaseste procentul de 15%, va fi impozitata conform prevederilor de la art. 2 ind. 3, dispozitii introduse prin Legea 376/2022. 

Asadar, bacsisul este legiferat doar in domeniul restaurantelor. Este important sa stii care este monografia contabila pentru bacsis pentru a fi in conformitate cu legislatia din Romania.
 

Vezi AICI alte cateva sute de MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile.