• Monografii contabile
  • Monografii contabile rezolvate

Monografie contabila fonduri europene nerambursabile

Fondurile europene nerambursabile acordate pentru diverse programe sunt considerate subventii, iar acestea sunt reglementate la sectiunea 4.11 „Subventii” din O.M.F.P. nr. 1.802/2014 (Reglementarile contabile). Subventiile pot fi de doua feluri si anume: subventii aferente activelor si subventii aferente veniturilor, iar modul lor de reflectare in contabilitate este diferit. Vom detalia mai jos aspecte teoretice privind inregistrarea contabila a fondurilor europene nerambursabile si vom prezenta mai multe exemple de monografii contabile pentru acest tip de finantari!

Monografie contabila fonduri europene in silvicultura

INTREBARE:

O societate comerciala, platitoare de impozit pe profit, activitate silvicultura si alte activitati forestiere, a semnat un contract de finantare fonduri europene nerambursabile cu Ministerul Investitiilor si Proiectelor Europene pentru implementarea unei sere demontabile din policarbonat si a unor utilaje agricole.

Achizitionarea serei si a utilajelor agricole (tractor, motocoasa, motoferastrau) vor fi platite de catre societatea comerciala, initial, integral din fonduri proprii, ulterior, banii vor fi recuperati din fondurile europene in termen de 30-60 de zile conform contractului incheiat.

Vor fi achizionate si alte utilaje (miniexacavor, plug) ce vor fi platite direct din fondurile Europene.
Va rog sa ne ajutati cu o monografie contabila pentru situatiile prezentate. 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 14 Apr 2024 

Conform pct. 402 din OMFP 1802/2014, subventiile pentru active, inclusiv subventiile nemonetare la valoarea justa, se inregistreaza in contabilitate ca subventii pentru investitii si se recunosc in bilant ca venit amanat (contul 475 "Subventii pentru investitii"). Venitul amanat se inregistreaza ca venit curent in contul de profit si pierdere pe masura inregistrarii cheltuielilor cu amortizarea sau la casarea ori cedarea activelor.

De asemenea, la pct. 398.se precizeaza :(1) Subventiile se recunosc, pe o baza sistematica, drept venituri ale perioadelor corespunzatoare cheltuielilor aferente pe care aceste subventii urmeaza sa le compenseze.(2) In cazul in care intr-o perioada se incaseaza subventii aferente unor cheltuieli care nu au fost inca efectuate, subventiile primite nu reprezinta venituri ale acelei perioade curente.

Ca si monografie contabila: 

1. La data semnarii acordului de finantare se inregistreaza si subventia pentru active (atat cele care se achita prin virament de catre dvs. cat si cele care se achita direct de catre finantator):

445 = 475 (toata suma pe care o veti primi de la fonduri)
2. Achizitia serei si a utilajelor agricole (tractor, motocoasa, motoferastrau)
% = 404
2131
4426
3. Plata furnizorului din fondurile proprii
404 = 5121

4. Incasare subventiei aferente :
5121 = 445

5. Achizitionarea altor utilaje (Miniexacavor, Plug ) ce vor fi platite direct din fondurile Europene
% = 404
2131
4426

6. Plata sumei reprezantand subventia acordata, direct de catre finantator
404 = 445

7. Lunar, se va relua pe venituri cota parte finantata din subventii din amortizarea aferenta serei si utilajelor pe masura ce imobilizarile se amortizeaza, recunoscandu-se subventia la venituri, proportional:
6811 = 2813 valoarea de intrare/durata de utilizare in luni
475 = 7584 valoarea subventionata / durata de utilizare in luni (egala cu valoarea amortizarii inregistrate)

Monografie contabila – inregistrare fonduri nerambursabile UE

INTREBARE:

O societate platitoare de impozit pe profit este cooptata intr-un proiect european (Orizont Europa principalul program de finantare al UE pentru cercetare si inovare pentru perioada 2021-2027), urmand a incasa suma de aproximativ 80.000 euro pana la finalul proiectului.

In luna decembrie 2023 incaseaza de la Uniunea Europeana aproximativ 45.000 euro, suma ce reprezinta o prefinantare. Societatea nu a efectuat inca nicio cheltuiala aferenta acestui proiect urmand in perioada urmatoare (anul 2024-2027) sa efectueze anumite cheltuieli de promovare, studii, cercetare etc. Va rog sa ne ajutati cu monografia contabila aferenta sumei deja incasate precum si inregistrarile contabile ce urmeaza dupa efectuarea cheltuielilor aferente proiectului. 
 

Vezi AICI alte cateva sute de MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile. 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 20 Feb 2024 

Tratamentul contabil al subventiilor este prevazut la Sectiunea 4 ind. 11 pct. 392 din  Ordinul 1802/2014 .

1. Tratament contabil fonduri europene nerambursabile: explicatii

Potrivit acestor prevederi subventiile guvernamentale, inclusiv subventiile nemonetare la valoarea justa, nu trebuie recunoscute pana cand nu exista suficienta siguranta ca:
a) entitatea va respecta conditiile impuse de acordarea lor;
si
b) subventiile vor fi primite.

Doar primirea unei subventii nu furnizeaza ea insasi dovezi concludente ca toate conditiile atasate acordarii subventiei au fost sau vor fi indeplinite.

Recunoasterea veniturilor din subventii se efectueaza cu respectarea clauzelor care au stat la baza acordarii lor.

Contabilitatea proiectelor finantate din subventii se tine distinct, pe fiecare proiect, sursa de finantare, potrivit contractelor incheiate, fara a se intocmi situatii financiare anuale distincte pentru fiecare asemenea proiect.

Pentru asigurarea corelarii cheltuielilor finantate din subventii cu veniturile aferente se procedeaza astfel:

a) din punctul de vedere al contului de profit si pierdere:

• in cursul fiecarei luni se evidentiaza cheltuielile dupa natura lor;
• la sfarsitul lunii se evidentiaza la venituri subventiile corespunzatoare cheltuielilor efectuate;

b) din punctul de vedere al bilantului:

• creanta din subventii se recunoaste in corespondenta cu veniturile din subventii, daca au fost efectuate cheltuielile suportate din aceste subventii, sau pe seama veniturilor amanate, daca aceste cheltuieli nu au fost efectuate inca;
• periodic, odata cu cererea de rambursare a contravalorii cheltuielilor suportate sau pe baza altor documente prin care se stabilesc si se aproba sumele cuvenite, se procedeaza la regularizarea sumelor inregistrate drept creanta din subventii.

Subventiile se recunosc, pe o baza sistematica, drept venituri ale perioadelor corespunzatoare cheltuielilor aferente pe care aceste subventii urmeaza sa le compenseze.

In cazul in care intr-o perioada se incaseaza subventii aferente unor cheltuieli care nu au fost inca efectuate, subventiile primite nu reprezinta venituri ale acelei perioade curente.

2. Monografie contabila fonduri europene nerambursabile – subventii si cheltuieli elibile proiectului

Prin urmare, avand in vedere ca nu au fost efectuate cheltuieli, subventiile vor fi inregistrate in corelatie cu contul 472 "Venituri inregistrate in avans", astfel va recomand urmatoarele inregistrari:

Subventii de primit:
445"Subventii"=472"Venituri inregistrate in avans"

Incasare suma subventie:
5121=445"Subventii"

Dupa inceperea efectuarii cheltuielilor pentru care ati primit aceste fonduri.

Se inregistreaza cheltuielile eligibile proiectului:
6xx=401, 421 etc

Si concomitent:
472"Venituri inregistrate in avans"=741 "Venituri din subventii de exploatare" 

Citeste si: Monografie contabila subventii nerambursabile

Monografie contabila fonduri PNRR institutie publica

INTREBARE:

O institutie publica din sectorul bugetar 02 buget local (administratie locala) are incheiat un contract de finantare pentru implementarea unui proiect cu fonduri externe nerambursabile PNRR, avand ca obiect achizitia de statii de reincarcare vehicule electrice si camere de supraveghere video.

Care este monografia contabila pentru inregistrarea cheltuielilor privind publicitatea in cadrul proiectului, plata serviciilor de consultanta implementare proiect, intocmire proiect tehnic si studii de fezabilitate, achizitiia statiilor si camerelor de supraveghere video, inregistrarea cererii de transfer (rambursare) si a sumelor rambursate etc.? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 21 Aug 2023  

Monografia contabila (OMFP 1917/2005)

Inregistrare cheltuieli privind publicitatea in cadrul proiectului, serviciile de consultant implementare proiect, intocmire proiect tehnic si studii de fezabilitate, achizitiia statiilor si camerelor de supraveghere video:
231=404

Plata acestora:
404=770

Inregistrarea cererii de rambursare, reprezentand sume de primit in contul platilor efectuate in anul curent:

a) sume de rambursat din FEN POSTADERARE:
4583.1.1 = 775/ Indicator venituri

b) sume de rambursat din Fonduri de la buget - cofinantare, TVA:
4583.2.1 = 772/ indicator venituri

Inregistrarea cererii de rambursare, reprezentand sume de primit in contul platilor efectuate in anii anteriori

a) sume de rambursat din FEN POSTADERARE:
4583.1.2=775

b) sume de rambursat din Fonduri de la buget - cofinantare, TVA:
4583.2.2 =772

Incasarea sumelor rambursate de catre Autoritatile de Certificare/Autoritatile de Management

Inregistrarea sumelor rambursate, reprezentand sume de primit in contul platilor efectuate in anul curent

a. sume rambursate din FEN POSTADERARE:
5211=4583.1.1

b. sume rambursate din Fonduri de la buget - cofinantare, TVA:
5211= 4583.2.1

Inregistrarea sumelor rambursate, reprezentand sume de primit in contul platilor efectuate in anii anteriori

a. sume rambursate din FEN POSTADERARE:
5211= 4583.1.2

b. sume rambursate din Fonduri de la buget - cofinantare, TVA:
5211=4583.2.2 

Monografie contabila consultanta fonduri europene nerambursabile

INTREBARE: 

O societate comerciala care desfasoara activitate de consultanta obtine fonduri nerambursabile pentru dezvoltarea unei Platforme bioinformatice, respectiv dezvoltarea unui produs software in colaborare cu un partener din sectorul IT. Societatea inregistreaza cheltuieli cu salariile pentru echipa de management si de cercetare (80% cofinantare nerambursabil si 20% contributie proprie), diverse cheltuieli de marketing si achizitia de laptop-uri si telefoane pentru echipe. Nu s-a inregistrat nicio factura de la vreo firma de IT si nici firma nu are angajati din domeniul IT. Care este monografia contabila? Va rog sa ma ajutati si cu alte informatii legate de acest tip de finantare nerambursabila.

Mai jos pentru o intelegere mai clara aveti obiectivele acestui proiect:

Obiectiv general. Cresterea contributiei sectorului TIC prin trecerea de la externalizare la dezvoltarea bazata pe inovare si obtinerea unui produs software inovator si a unui serviciu inovator care sa ofere un diagnostic precoce in cancerul pulmonar si colorectal.

Obiectiv specific 1. Dezvoltarea unui produs software inovator in colaborare cu un partener din sectorul IT pe o perioada de maximum 36 de luni (pana la sfarsitul perioadei de implementare a proiectului).

Obiectiv specific 2. Achizitia a 20 de active corporale si necorporale, avand ca scop cresterea competitivitatii economice in maximum 36 de luni (pana la sfarsitul perioadei de implementare a proiectului).

Obiectiv specific 3. Cresterea nivelului de colaborare si inovare in cadrul a doua clustere IT prin implicarea a 2 companii in dezvoltarea produsului software in maximum 36 de luni (pana la sfarsitul perioadei de implementare a proiectului).

Rezultate asteptate:

- 2 produse si servicii TIC inovatoare;

- beneficiari indirecti (persoane fizice sau juridice autorizate) ai aplicatiei/produsului/serviciului inovator - realizat prin proiect;

- obtinerea de venituri directe si indirecte ca urmare a dezvoltarii de produse/servicii/aplicati

Vezi AICI alte cateva sute de MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile.

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 02 Sep 2022

Dpdv contabil, baza legala de inregistrare in contabilitate a proiectelor finantate din fonduri nerambursabile se regaseste la Sectiunea 4.11 Subventii din OMFP 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, respectiv la pct. 392-404.

Reglementari contabile subventii (fonduri nerambursabile) 

In cadrul subventiilor se reflecta distinct:
- subventii guvernamentale;
- imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii;
- alte sume primite cu caracter de subventii.

La pct. 398 se precizeaza ca subventiile se recunosc, pe o baza sistematica, drept venituri ale perioadelor corespunzatoare cheltuielilor aferente pe care aceste subventii urmeaza sa le compenseze.
In cazul in care intr-o perioada se incaseaza subventii aferente unor cheltuieli care nu au fost inca efectuate, subventiile primite nu reprezinta venituri ale acelei perioade curente.

Conform prevederilor pct. 399 din Ordin, subventiile acordate pentru acoperirea anumitor cheltuieli sunt recunoscute la venituri in aceeasi perioada ca si cheltuiala aferenta.
In mod similar, subventiile legate de activele amortizabile sunt recunoscute, de regula, in contul de profit si pierdere pe parcursul perioadelor si in proportia in care amortizarea acelor active este recunoscuta.

In cazul d-voastra, societatea este beneficiarul, care primeste in mod direct finantarea nerambursabila de 80 %, aceste sume fiind tratate contabil si fiscal ca subventii.
In contabilitate cheltuielile se vor inregistra dupa natura lor si cu analitice distincte iar sumele primite din subventii se vor recunoaste, pe o baza sistematica, drept venituri ale perioadelor, corespunzatoare cheltuielilor aferente pe care aceste subventii urmeaza sa le compenseze.

Subventiile pentru active(corporale si necorporale) se inregistreaza in contabilitate ca subventii pentru investitii si se recunosc in bilant ca venit amanat. Venitul amanat se inregistreaza in contul rezultatului exercitiului pe masura inregistrarii cheltuielilor cu amortizarea sau la casarea ori cedarea activelor.

Pentru asigurarea corelarii cheltuielilor finantate din subventii cu veniturile aferente se procedeaza astfel:
- in cursul fiecarei luni se evidentiaza cheltuielile dupa natura lor, pe analitice distincte-finantare 80% si contributie proprie 20%;
- la sfarsitul lunii se evidentiaza la venituri subventiile corespunzatoare (80%) cheltuielilor efectuate.

Monografia contabila finantare nerambursabila 

Monografia contabila pentru finantarea nerambursabila in cazul dumneavoastra poate fi urmatoarea:

Subventia aferenta activelor corporale si necorporale:
445 = 475
5121 = 445 suma incasata

Inregistrarea cheltuielilor efectuate:

Salarii aferente proiectului:
641 = 421

Cheltuieli de administratie aferente proiectului:
% = 401
605
604
611
612 etc.

In fiecare luna se reia la venituri suma corespunzatoare subventiei pentru cheltuielile efectuate(80%):
475 = 741

In cazul subventiilor aferente achizitionarii unor imobilizari acestea se reiau la venituri concomitent cu amortizarea imobilizarii, inregistrarile contabile fiind urmatoarele:

Achizitia imobilizarilor (din fonduri nerambursabile si din fonduri proprii):
21x = 404

Inregistrarea amortizarii imobilizarilor pe durata de viata stabilita:
6811 = 281x - inregistrare lunara

Si concomitent reluarea la venituri a fondurilor nerambursabile (partea de 80%):
475 = 7584

Pentru dezvoltarea unui produs software:

Potrivit prevederilor pct. 144 din Reglementarile contabile, o imobilizare necorporala este un activ nemonetar identificabil fara forma fizica.
Daca un element nu indeplineste conditiile de recunoastere a unei imobilizari necorporale, costul aferent achizitiei sau realizarii sale pe plan intern este recunoscut drept cheltuiala in momentul in care este suportat.

Potrivit prevederilor art. 152, beneficiile economice viitoare generate de o imobilizare necorporala pot include venituri din vanzarea produselor sau serviciilor, economii de costuri ori alte beneficii rezultate din utilizarea activului de catre entitate.

In privinta recunoasterii in categoria imobilizarilor necorporale a cheltuielilor aferente realizarii aplicatiei software, trebuie verificat in ce masura sunt respectate cerintele referitoare la recunoasterea si evaluarea imobilizarilor necorporale prevazute la pct. 153 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, precum si cele cuprinse la pct. 167 cu privire la recunoasterea imobilizarilor necorporale provenite din faza de dezvoltare a unui proiect intern.

Astfel, in cursul lunii, cheltuielile de productie/realizare produs software aferente perioadei se evidentiaza in functie de natura acestora, prin debitul conturilor de cheltuieli in corespondenta cu conturile corespunzatoare (28x Amortizari privind echipamente, 3xx Conturi de stocuri, 4xx Conturi de terti, precum si salarii cont 421).

La finele fiecarei luni suma costurilor suportate se inregistreaza in contabilitate ca imobilizari de natura cheltuielilor de dezvoltare, articol contabil:
203 = 721

La momentul finalizarii produsului software si a receptiei se efectueaza articolul contabil:
208 =203

si lunar se va inregistra amortizarea imobilizarii necorporale.

In acest caz, fondurile nerambursabile vor fi tratate ca subventii pentru active si se recunosc in contabilitate ca venit amanat, urmand a fi inregistrate ca venit curent pe masura inregistrarii cheltuielilor cu amortizarea conform pct. 402 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014.

Inregistrarile contabile specifice sunt:

Recunoasterea dreptului de a incasa fondurile nerambursabile/subventiile europene:
445 = 475

Incasarea fondurilor
5121 = 445

Lunar se va inregistra amortizarea imobilizarii necorporale:
6811=2808

Recunoasterea venitului aferent pe masura amortizarii platformei informatice (80%):
475 = 7584
 

Vezi AICI alte cateva sute de MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile.