• Monografii contabile
  • Monografii contabile rezolvate

Monografie contabila imprumut intre societati

Acordarea de imprumuturi in afara creditului bancar intre persoane fizice si juridice, respectiv intre societati comerciale, este posibila in anumite conditii. Vom vorbi in acest articol cand se pot acorda imprumuturi intre societati si vom lamuri mai multe aspecte fiscale, precum tipul de contract necesar, dobanda si alte informatii utile, prezentand in acelasi timp si monografii contabile pentru acordarea de imprumuturi intre societati.

Imprumut intre societati. Tip de contract si dobanda

INTREBARE:

O SRL doreste sa obtina un imprumut financar de la o a alta societate cu raspundere limitata, care nu are ca obiect de activitate activitati bancare.

Daca se poate acorda acest imprumut:

• ce tip de contract trebuie intocmit?
• imprumutul este purtator de dobanda sau poate fi acordat cu titlu gratuit?
• care este monografia contabila?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 11 Iul 2024 

Conform art. 3 alin. (1)-(2) din Legea 93/2009 privind institutiile financiare nebancare, BNR-ul este singura autoritate in masura sa decida daca activitatea desfasurata de o entitate este de natura activitatii de creditare cu titlu profesional, caz in care va avea in vedere aspecte precum:
 

• desfasurarea acestora ca activitati economice de sine statatoare, orientate spre obtinerea de venituri cu caracter regulat;
• existenta unor structuri interne specializate in domeniul creditarii care gestioneaza si analizeaza aceste activitati in mod distinct, pe baza unor reguli prestabilite si cu luarea in considerare a activitatilor de creditare la proiectarea bugetului societatii ori la efectuarea de previziuni referitoare la activitatea de ansamblu a societatii.

In acelasi sens este si punctul de vedere al BNR conform caruia operatiunea de imprumut cu caracter ocazional si care nu are ca sursa fonduri rambursabile atrase de la public poate fi realizata in mod liber, nefiind supusa reglementarilor speciale in materie de TVA.

Cu alte cuvinte, o societate poate acorda un imprumut unei alte societati, cata vreme activitatea are caracter ocazional, iar imprumutul nu este acordat din depozite atrase/fonduri rambursabile de la populatie/grupuri (deci imprumutul nu este dat cu caracter profesional), mai ales daca cele doua societati implicate sunt societati afiliate.

Ce dobanzi se acorda la imprumuturile intre societati?

Chiar daca nu exista o obligatie legala pentru perceperea de dobanzi la imprumutul acordat, din punct de vedere fiscal societatea care acorda imprumutul trebuie sa justifice neperceperea de dobanzi avand in vedere prevederile art. 11 alin. (4) din Codul fiscal potrivit carora tranzactiile intre persoane afiliate (daca e cazul dvs. ) se realizeaza conform principiului valorii de piata.

Dobanda poate fi perceputa in conformitate cu prevederile OG 13/2011 privind dobanda legala remuneratorie si penalizatoare pentru obligatii banesti, precum si pentru reglementarea unor masuri financiar-fiscale in domeniul bancar (rata dobanzii se stabileste prin contractul de imprumut sau, in absenta stipulatiei exprese a acestei rate in contract, la divelul dobanzii legale determinata pe baza ratei dobanzii de referinta a BNR).

Cu alte cuvinte, societatea care acorda imprumutul va trebui sa perceapa dobanzi pentru suma imprumutata la nivelul dobanzii medii de pe piata, inclusiv in situatia in care imprumutul nu va fi in cele din urma restituit si va fi capitalizat prin participarea creditorului la majorarea capitalului social al societatii debitoare afiliate. In aceasta ipoteza, pe langa imprumutul nerestituit, va putea fi capitalizata si dobanda perceputa si neachitata pana la momentul respectiv.

Pentru societatea care primeste imprumutul nu exista implicatii fiscale, chiar daca imprumutul ar fi acordat fara dobanda. Implicatii ar putea interveni doar daca imprumutul ar fi acordat cu o dobanda peste nivelul pietei, caz in care organele fiscale vor putea ajusta, in sensul diminuarii, cheltuielile cu dobanzile la societatea debitoare.
Acordarea de imprumuturi nu implica TVA, fiind o operatiune scutita de TVA conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal.

Citeste si: Monografie dividende interimare

Inregistrari contabile imprumuturi intre societati

1.  inregistrari contabile pentru societatea care acorda imprumutul:
 

• acordarea imprumutului societatii afiliate/neafiliate:

           4511 / 461 = 5121

• dobanzile cuvenite aferente imprumutului acordat (daca se percep):

           4518 /461 = 766

• incasarea dobanzilor:

           5121 = 4518 / 461

• incasare rate imprumut restituite:

           5121 = 4511 / 461 

2. Inregistrari contabile pentru societatea care primeste imprumutul:
 

• Primire imprumut:

           5121=4511

• Evidentierea dobanzii

           666=4518

• Plata dobanzi:

           4518=5121

• Restituire rate imprumut:

           4511=5121

Fuziune prin absorbtie cu radierea societatii absorbite: ce se întâmpla cu imprumutul intre societati

INTREBARE:

Societatea A (absorbanta) decide sa fuzioneze prin absortie cu societatea B (absorbita) la data de 31.01.2024. Cele doua societati au aceeasi actionari (2 persoane fizice).

Societatea A a imprumutat de la societatea B in cursul anului 2023 suma de 10.000 lei. Ce se întâmpla cu acest imprumut in cazul fuziunii?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 19 Ian 2024 

Legislatia nu prevede o monografie contabila de anularea a creantelor si datoriilor reciproce ale societatii A cu societatea B cu ocazia fuziunii. Nu face precizari cu privire la tratamentul contabil care sa fie aplicabil in cazul mentionat de dvs.

Ulterior fuziunii, din punct de vedere juridic, societatea B (absorbita) nu mai poate avea creante fata de societatea A (absorbanta) deoarece Societatea B va avea bilant cu valoare 0. Prin urmare, sunt de parere ca trebuie sa se elimine datoria lui A fata de B, respective creanta lui B fata de A. Astfel in bilantul consolidate (cumulare posture bilantiere A si B) postfuziune A nu va mai inregistra datoriile, dar nici creanta mentionata. 

 

Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.