Contul 4427 | Taxa pe valoarea adaugata colectata | Cum functioneaza

Contul 4427 - Inregistrari pe credit

Conturi corelate	Operatiune
411 428 451 453 461 531 4426	taxa pe valoarea adaugata colectata aferentă livrarilor de bunuri si pres­tarilor de servicii taxabile, avansurilor pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii taxabile, precum si taxa aferenta operatiunilor pentru care se aplica taxare inversa, potrivit legii;
428 461 635	taxa pe valoarea adaugata aferenta operatiunilor care sunt asimilate livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii, taxabile potrivit legii;
4428	taxa pe valoarea adaugata neexigibila devenita exigibila.

Contul 4427 - Inregistrari pe debit

Conturi corelate	Operatiune
	regularizarea taxei aferente avansurilor sau a facturilor partiale emise;
	ajustarea bazei impozabile la furnizor si sumele ce rezulta din corectarea facturilor sau a altor documente care tin loc de factura, in cazurile prevazute de lege;
4426	taxa pe valoarea adaugata deductibila, compensata la sfarsitul perioadei, potrivit legii;
4423	taxa pe valoarea adaugata de plata, datorata bugetului statului, stabilita potrivit legii.

TVA colectata si TVA deductibila: ce trebuie sa stii

Iata cateva aspecte esential ce trebuie cunoscute despre TVA colectata si modul de folosire a contului 4427 in diverse situatii (de ex. taxare inversa, ajustare TVA):
 
1. Taxa pe valoarea adaugata (TVA) colectata reprezinta TVA aferenta livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii realizate de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, adica valoarea totala a TVA-ului pe care o societate o incaseaza de la clienti prin facturile emise pentru bunurile livrate si serviciile prestate. In contabilitate se evidentiaza prin intermediul contului 4427 (P)

2. TVA deductibila este  taxa aferenta achizitiilor de bunuri si servicii necesare desfasurarii activitatii firmei. Cu alte cuvinte, TVA deductibila este taxa achitata de o companie pentru achizitiile de bunuri si servicii necesare desfasurarii activitatii. In contabilitate se evidentiaza prin intermediul contului 4426 (A)

3. In decontul de TVA, obligatia finala de plata sau suma de recuperat se determina ca diferenta intre TVA colectata si TVA deductibila. Astfel, daca TVA colectata este mai mare decat TVA deductibila, rezulta o suma de plata catre stat, iar daca situatia este inversa, societatea poate solicita rambursarea sau reportarea diferentei.

4. In cazul regimului de taxare inversa, TVA se datoreaza la data livrarii bunului, ceea ce inseamna ca beneficiarul (nu furnizorul) este cel obligat sa colecteze TVA. Astfel:

a. Furnizorul nu inscrie TVA pe factura si NU inregistreaza TVA colectata in contul 4427

b. Beneficiarul inregistreaza TVA datorata statului in contul 4427 „TVA colectata”, desi nu a platit aceasta suma furnizorului. Simultan, inregistreaza aceeasi suma in contul 4426 „TVA deductibila”, daca achizitia este eligibila pentru deducere.

Inregistrarea contabila va fi 4426=4427

Ce rezulta din acest mecanism de taxare inversa:
 

• TVA colectata si TVA deductibila se compenseaza in decont, astfel ca impactul fiscal este zero pentru operatiunile eligibile (daca deducerea este permisa integral).
• Statul se asigura ca TVA este declarata si inregistrata corect, fara a afecta fluxul de numerar al firmelor.
• Beneficiarul este cel responsabil pentru calcularea si raportarea TVA.

5. In cazul ajustarilor de TVA, contul 4427 „TVA colectata” se foloseste pentru a inregistra corectiile de TVA aferente livrarilor care sunt afectate de ajustare.