• Monografii contabile
  • Conturi contabile

Contul 512 | Conturi curente la banci

Contul 512 este unul dintre cele mai utilizate conturi in contabilitate, fiind un instrument esential pentru gestionarea fluxului financiar prin conturile bancare ale unei firme. Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta disponibilitatilor in lei si valuta aflate in conturi la banci, a sumelor in curs de decontare, precum si a miscarii acestora. Afla din acest articol ce se inregistreaza in contul 512 si descopera mai multe exemple practice pentru o mai buna intelegere a functionarii acestuia. 

Functionalitatea contului 512 „Conturi curente la banci”

Contul 512 „Conturi curente la banci”, este un cont contabil din clasa 5 – Conturi de trezorerie si este utilizat pentru a inregistra toate operatiunile de incasari si plati efectuate prin intermediul conturilor bancare. 

Contul 512 "Conturi curente la banci" este un cont bifunctional (poate avea fie sold debitor, fie creditor)

Contul 512 se imparte in 3 conturi sintetice de gradul II, cum ar fi:

• 5121 – Conturi curente la banci in lei: pentru tranzactiile in moneda nationala.
• 5124 – Conturi curente la banci in valuta: pentru operatiunile efectuate in monede straine.
• 5125 'Sume in curs de decontare" : pentru evidenta sumelor in decontare

Asadar, contul 512 este utilizat pentru a reflecta toate miscarile de numerar care trec prin conturile bancare ale firmei, fie ca este vorba de incasari de la clienti, plati catre furnizori sau alte operatiuni financiare. Contul 512 este debitat atunci cand se inregistreaza incasari in conturile bancare si este creditat atunci cand se efectueaza plati.

Ce se inregistreaza in contul 512 pe debit

In debitul contului 512 "Conturi curente la banci" se inregistreaza:

• sumele depuse sau virate in cont, rezultate din incasarile in numerar, din cecuri, din alte conturi bancare, din acreditive etc. (581);
• valoarea subventiilor primite si incasate (445);
• valoarea sumei incasate din vanzarea actiunilor proprii (109, 141);
• suma imprumuturilor obtinute prin emisiuni de obligatiuni (161);
• creditele bancare pe termen lung si scurt incasate (162, 519);
• sumele incasate de la entitati afiliate sau de la entitati asociate si entitati controlate in comun (166, 451, 453);
• sumele incasate reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate (167);
• valoarea creantelor imobilizate si a dobanzilor aferente incasate, precum si a garantiilor restituite (267);
• sumele incasate de la clienti (411, 413);
• sumele recuperate din debite ale personalului (428);
• taxa pe valoarea adaugata de recuperat, incasata de la bugetul statului (4424);
• sumele restituite de la buget, reprezentand varsaminte efectuate in plus in relatia cu bugetul statului si asigurarile sociale (448, 438);
• sumele lasate temporar la dispozitia entitatii de catre actionari/asociati (455);
• sumele depuse ca aport in numerar la capitalul social (456);
• sumele primite ca rezultat al operatiunilor in participatie (458);
• sumele incasate de la debitori diversi (461);
• sumele incasate de la creditori diversi (462);
• sumele incasate in avans si care privesc exercitiile urmatoare (472);
• sumele incasate, in curs de clarificare (473);
• sumele virate unitatii de catre subunitati (in contabilitatea unitatii) sau subunitatilor, de catre unitate (in contabilitatea subunitatilor) (481, 482);
• valoarea investitiilor pe termen scurt cedate, inclusiv a diferentelor favorabile din cedare (501, 506, 508, 764);
• valoarea cecurilor si a efectelor comerciale incasate (511);
• sumele incasate reprezentand redevente, locatii de gestiune si chirii (706);
• sumele incasate din activitati diverse (708);
• sumele incasate reprezentand dobanzile aferente disponibilitatilor in conturi la banci, precum si cele aferente creantelor imobilizate (766);
• dobanzile incasate aferente disponibilitatilor aflate in conturile curente (518);
• sumele incasate reprezentand subventii aferente veniturilor (741);
• sumele incasate reprezentand alte venituri din exploatare (758);
• sumele incasate reprezentand dividendele pentru participatiile la capitalul altor societati (761, 762);
• sumele incasate din investitii financiare cedate (764);
• valoarea sconturilor incasate de la furnizori sau alti creditori (767);
• creditele bancare pe termen scurt, acordate de banca pentru nevoi temporare, prin conturi bancare distincte (519);
• diferentele favorabile de curs valutar, aferente operatiunilor efectuate in valuta in cursul perioadei sau disponibilitatilor la banca, in valuta, existente la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (765);
• diferentele favorabile, aferente operatiunilor cu decontare in functie de cursul unei valute, in cursul exercitiului (768). 

Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala. 

 

Ce se inregistreaza in contul 512 pe credit

In creditul contului 512 "Conturi curente la banci" se inregistreaza:

• sumele ridicate in numerar din cont sau virate in alt cont de trezorerie (581);
• sumele platite reprezentand rambursarea imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni (161);
• creditele pe termen lung si scurt rambursate (162, 519);
• sumele restituite entitatilor afiliate, entitatilor asociate si entitatilor controlate in comun sau altor entitati (451, 453, 166);
• sumele platite reprezentand rambursarea altor imprumuturi si datorii asimilate, precum si garantiile de buna executie restituite tertilor (167);
• valoarea de achizitie a imobilizarilor financiare si a investitiilor pe termen scurt cumparate (261, 262, 263, 265, 501, 505, 506, 508);
• varsamintele efectuate pentru partea neachitata a imobilizarilor financiare si a investitiilor pe termen scurt (269, 509);
• sumele achitate coparticipantilor sau virate ca rezultat al operatiunilor in coparticipatie (458);
• suma dobanzilor platite (168, 518, 519, 666);
• valoarea imprumuturilor acordate pe termen lung (267);
• platile efectuate catre furnizori de bunuri si servicii, inclusiv prin intermediul efectelor comerciale (401, 403, 404, 405);
• platile efectuate catre personalul entitatii (421, 423, 424, 425, 426, 428);
• sumele achitate tertilor, reprezentand retineri sau popriri din salarii (427);
• partea din subventiile aferente activelor sau veniturilor, restituita (4751, 4752, 472);
• plati ocazionate de infiintarea sau dezvoltarea entitatii (201);
• sume achitate colaboratorilor (401);
• cheltuieli legate de emiterea instrumentelor de capitaluri proprii, atunci cand nu sunt indeplinite conditiile pentru recunoasterea lor ca imobilizari necorporale (149);
• alte cheltuieli legate de rascumpararea instrumentelor de capitaluri proprii (149);
• sumele achitate reprezentand cheltuieli cu intretinerea si reparatiile, redeventele, locatiile de gestiune si chiriile, primele de asigurare, studiile si cercetarile, comisioanele si onorariile, protocol, deplasari, detasari, transferari, postale si taxe de telecomunicatii, sume achitate pentru alte servicii executate de terti (611 la 614, 622 la 626, 628);
• plati efectuate reprezentand alte cheltuieli de exploatare (658);
• sumele platite anticipat (471);
• sumele platite pentru actiuni proprii rascumparate (109);
• valoarea sconturilor retinute de banci (667);
• sumele achitate reprezentand contributia la asigurarile sociale si la asigurarile sociale de sanatate (431);
• sumele achitate reprezentand contributia entitatii si a personalului la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj (437);
• sumele virate asigurarilor sociale reflectate ca alte datorii sociale (438);
• sumele virate reprezentand contributia unitatii la schemele de pensii facultative, respectiv la primele de asigurare voluntara de sanatate (438);
• sumele platite la buget, reprezentand impozitul pe profit/venit (441);
• plata catre buget a taxei pe valoarea adaugata datorate si a taxei pe valoarea adaugata platite in vama (4423, 4426);
• plata catre buget a impozitului pe venituri de natura salariilor (444);
• platile efectuate catre organismele publice privind taxele si varsamintele asimilate datorate (447);
• plata catre bugetul de stat a accizelor, altor impozite, taxe si varsaminte asimilate (446, 448);
• sumele achitate actionarilor/asociatilor (455, 456);
• sumele achitate actionarilor/asociatilor din dividendele cuvenite (457);
• taxele de mediu achitate (652);
• sumele achitate creditorilor diversi (462);
• restituirea sumelor aflate in curs de clarificare (473);
• platile efectuate reprezentand sume transferate intre unitate si subunitati (481, 482);
• diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente operatiunilor in valuta, efectuate in cursul perioadei, sau disponibilitatilor aflate in conturi la banca in valuta, la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (665);
• diferentele nefavorabile, aferente operatiunilor cu decontare in functie de cursul unei valute, in cursul perioadei (668).

Soldul debitor reprezinta disponibilitatile in lei si in valuta, iar soldul creditor creditele primite. 

Monografii contabile cu contul 512  Conturi curente la banci

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz

Vezi AICI detalii

Va prezentam mai jos exemple de inregistrari contabile cu contul 512 pentru o intelegere profunda a functionalitatii sale. 

Monografie contabila pentru linia de credit overdraft

Sa presupunem ca avem o companie numita ABC SRL care detine un cont curent la o banca. Compania a negociat cu banca o linie de credit overdraft cu o limita de 100.000 lei.

1. Utilizarea liniei de credit overdraft:
Pe data de 1 martie, ABC SRL are un sold de 5.000 lei in contul curent. In aceeasi zi, compania are de platit furnizorilor o suma de 20.000 lei. Deoarece soldul contului curent nu este suficient pentru a acoperi aceasta plata, compania utilizeaza linia de credit overdraft.

Inregistrarea tranzactiilor:
Situatia initiala:
Sold cont curent: 5.000 lei
Limita overdraft: 100.000 lei
Plata catre furnizori :20.000 lei:
Pentru a efectua plata, compania foloseste 15.000 lei din linia de credit overdraft (20.000 lei - 5.000 lei din soldul existent).

Monografia contabila la data efectuarii platii catre furnizori:

a) efectuarea platii catre furnizor:
401 "Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei" 20.000 lei

b)Utilizarea liniei de credit overdraft:
5121 Conturi la banci in lei" = 5191 "Credite bancare pe termen scurt" 15.000 lei

Soldul contului curent dupa plata:
Sold cont curent: -15.000 lei (sold negativ, deci compania a utilizat 15.000 lei din linia de credit).

2. Dobanda la overdraft:
Sa presupunem ca dobanda zilnica pentru suma utilizata din overdraft este de 0.05%. La sfarsitul lunii mai, dobanda acumulata pentru utilizarea overdraftului este calculata astfel:
Dobanda zilnica = 15.000 lei * 0.05% = 7,5 lei pe zi
Numar de zile in martie= 31
Dobanda totala pentru martie = 7.5 lei * 31 zile = 232,5 lei

Inregistrarea dobanzii la sfarsitul lunii martie:
666 "Cheltuieli privind dobanzile" = 5198 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt 232,5 lei

3. Restituirea liniei de credit:
Pe data de 10 aprilie, compania primeste o incasare de 20.000 lei de la un client si decide sa ramburseze o parte din linia de credit utilizata.

a) Inregistrarea incasarii de la client:
5121 Conturi la banci in lei = 411 "Clienti" 20.000 lei
b) Restituirea overdraftului utilizat:
5191 "Credite bancare pe termen scurt" = 5121 "Conturi curente la banci" 15.000 lei
c) Plata dobanzii aferente sumei utilizate din overdraft
5198 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt = 5121 Conturi la banci in lei 232,5 lei 
Descoperit de card de la o IFN. Inregistrari contabile
Intrebare: Am rugamintea sa ma ajutati cu o monografie contabila pentru o descoperire de card (cardul fermierului) agricover Credit IFN SA.

Operatiuni:

• capital;
• comisioane bancare;
• plata facturi furnizori;
• dobanda. 

Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala. 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 21 Apr 2024 

Intelegem ca este vorba de un SRL care a obtinut o intelegere cu un IFN pentru asa numita descoperire de card, pentru a-si achita furnizorii si alte datorii curente.

Aceasta intelegere consta in faptul ca societatea are dreptul sa-si plateasca anumite datorii curente pana la limita unei anumite sume de bani stabilita cu institutia (ca un fel de plati din banii … pe care nu-i are), urmand ca, la fiecare incasare sau la un termen prestabilit, societatea sa-i achite IFN-ului acesti bani.

Acest card descoperit l-as trata, din punct de vedere contabil, ca pe un credit pe termen scurt, astfel:
SI creditor cont 5121= 7,194.02 lei (care poate fi inchis astfel: 5121=5191 7,194.02 lei)

• capitalul:

461 = 5191 15.000 lei (5.000+5.000+5.000)

• plati furnizori:

401 = 5121 15.000 lei (sau suma efectiv platita)

• suma incasata pentru acoperirea soldului:

5121 = 461 fie cu 15.000 lei, fie cu 7805.98 lei (7194.02 – 15.000)

• comisioane bancare:

627 = 462 300 lei (200+100)

• dobanda:

666 = 5198 402.12 lei

• incasari de catre societate (de la clienti):

5121 = 4111 10.000 lei

• restituire credit (isi extrage IFN-ul suma cuvenita lui):

5191 = 5121

• plata dobanda (suma pe care o extrage IFN-ul)

5198 = 5121

• plata comision (idem):

462 = 5121
Sau:
- capitalul de 15.000 lei – nu se mai inregistreaza distinct:

• plati furnizori:

401 = 5121 15.000 lei (sau suma efectiv platita)

• suma incasata pentru acoperirea soldului (este transferata de IFN in contul societatii):

5121 = 5191 fie cu 15.000 lei, fie cu 7805.98 lei (7194.02 – 15.000)

• incasari de catre societate (de la clienti):

5121 = 4111 10.000 lei

• restituire credit (isi extrage IFN-ul suma cuvenita lui):

5191 = 5121

• plata dobanda (suma pe care o extrage IFN-ul)

666 = 5121 402.12 lei – sau dobanda efectiva trasa de IFN pentru suma efectiv consumata din limita descoperitului de card

• plata comision (idem):

627 = 5121 300 lei (200+100) – sau comisionul efectiv tras de IFN pentru suma efectiv consumata din limita descoperitului de card
Recomandat este sa utilizati, totusi, contul 5191 pentru evidentierea acestui descoperit de card, chiar daca, poate, nu aveti un extras de cont distinct pentru acest “credit” luat de la IFN.

Diferenta intre factura de cazare si plata prin Booking. Inregistrare contabila

INTREBARE:

Salariatii merg in diverse deplasari prin tara pentru montaje. Cazarea este rezervata de multe ori prin platforma Booking, plata facandu-se online in platforma. Problema este ca nu toti cei de pe Booking emit facturi fiscale. Am ramas agatata cu multe sume platite pentru care nu am facturi. Chiar daca emit, multi le emit cu alte sume, nu cu suma platita prin Booking, aproape 90% spunandu-ne sa ne dea Booking factura, intrucat am platit catre ei.

Cum as putea sa inchid platile facute prin Booking? Nota contabila facuta pentru aceste plati a fost 5125 = 5121. 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 29 Feb 2024 

Va propunem urmatoarele inregistrari contabile:

Spre exemplu, ati platit prin platforma Booking suma de 200 lei si ati primit o factura de cazare pentru suma de 250 lei.
 
- plata din contul curent:
5125=5121 200

- inregistrare factura de cazare:
625=401 250

- decontare plata:
401=5125 200

- inregistrare diferenta:
401=7588 50
 
Un alt exemplu: ati platit prin platforma Booking suma de 200 lei si nu ati primit o factura de cazare:
 
- plata din contul curent:
5125=5121 200

- decontare plata:
6588=5125 200  
 
Pe de alta parte, consider ca ati putea deconta plata si prin cont 625, analitic separat, in care sa inregistrati plata serviciilor de cazare pentru care nu detineti factura.
 
Ca punct de atentie, pentru ca o cheltuiala sa fie considerata ca a fost efectuata pentru cazare este necesar un document justificativ.   

Plata efectuata catre Booking nu este un document justificativ pentru efectuarea cazarii.  Salariatul trebuie sa solicite factura de la unitatea de cazare.
 

Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala. 

.