• Monografii contabile
  • Monografii contabile rezolvate

Monografie Contabila Prosumator Si Obligatii fiscale

Avand in vedere cresterea numarului de persoane fizice si juridice care produc si consuma energie electrica este importanta cunoasterea legislatiei pentru aplicarea corecta a reglementarilor. In acest articol va prezentam principalele obligatii fiscale ale prosumatorilor si monografiia contabila aferenta.

Ce este un prosumator

Prosumatorii sunt persoane fizice sau juridice care produc energie din surse regenerabile pentru consumul propriu, iar surplusul il livreaza in reteaua nationala, primind in schimb compensații financiare sau reduceri la facturi. 

Atentie! 
Activitatea specifica (principala) a prosumatorului nu este producerea de energie electrica! 

Obligatiile fiscale ale prosumatorilor

Obligatiile fiscale ale prosumatorilor tin de accize si TVA .

1. In ceea ce priveste accizele, prosumatorii trebuie:  
 

• Sa se inregistreze ca platitor de accize la autoritatea fiscala teritoriala prin depunerea formularului 700
• Sa depuna lunar declaratia de accize (formularul 100) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare 
• Sa depuna anual decontul de accize (formularul 120).

Potrivit prevederilor art. 399 alin.(1) lit.m) din Codul fiscal, este scutita de la plata accizelor energia electrica produsa din sursa regenerabile de energie. Sursele regenerabile de energie sunt considerate surse precum: eoliana, solara, geotermala, a valurilor, a mareelor, energia hidro-, biomasa, gaz de fermentare a deseurilor, gaz de fermentare a namolurilor din instalatiile de epurare a apelor uzate, biogaz si altele asemenea.

Pentru a beneficia de scutire de la plata accizelor, societatea trebuie sa depuna la autoritatea vamala teritoriala o Notificare si sa obtina un numar de inregistrare in Registrul special creat de autoritate. Daca se aplica scutirea de la plata accizelor, in declaratia 100 se va trece valoarea zero la randurile suma datorata si suma de plata aferente accizelor. 

2. In ceea ce priveste regimul TVA:

Art. 9 alin (3) din Ordinul ANRE 15/2022 prevede ca de la data intrarii in vigoare a contractului de vanzare-cumparare a energiei electrice, furnizorii de energie electrica au obligatia sa achizitioneze energia electrica produsa in centralele electrice din surse regenerabile de energie si livrata in reteaua electrica, la un pret egal cu pretul mediu ponderat inregistrat in piata pentru ziua urmatoare aferent lunii in care a fost produsa si livrata energia electrica respectiva.
 

• Pentru cantitatea de energie electrica introdusa in sistem prosumatorul va emite o factura de vanzare.
• Pentru cantitatea de energie electrica consumata din reteaua la care este racordat furnizorul de energie electrica va emite prosumatorului o factura.

In cazul prosumatorilor persoane juridice, conform reglementarilor aplicabile in domeniul fiscal, se face compensare intre urmatoarele facturi:

(i) factura emisa de prosumator pentru energia electrica produsa din surse regenerabile si livrate in retelele electrice, conform prevederilor specifice din contractul de vanzare-cumparare a energiei electrice produse in centralele electrice din surse regenerabile de energie prevazute la art. 1 alin. (1) si livrate in reteaua electrica incheiat intre prosumator si furnizor;
(ii) factura emisa de furnizorul de energie electrica pentru energia electrica consumata din retelele electrice de prosumator in calitate de consumator.

Art. 331 alin. 2 lit. e) din Codul Fiscal prevede ca se supune taxarii inverse livrarea de energie electrica catre un comerciant persoana impozabila, stabilit in Romania conform art. 266 alin. (2).

Furnizorul de energie electrica nu aplica taxare inversa daca in momentul livrarii beneficiarul care avea obligatia de a depune la organul fiscal competent declaratia pe propria raspundere privind consumul propriu neglijabil de energie electrica nu figureaza in "Lista persoanelor impozabile care au depus declaratiile pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiei prevazute la art. 331 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal".

ATENTIE!
Conditia pentru aplicarea taxarii inverse este ca atat furnizorul cat si beneficiarul sa fie inregistrati ca platitori de TVA. La vanzarea catre persoane fizice NU se aplica taxarea inversa.

In cazul facturii emise de societatea prosumatoare pentru cantitatea de energie introdusa in retea, pentru aplicarea taxarii inverse este necesar ca furnizorul si beneficiarul sa fie inregistrati ca platitori de TVA iar beneficiarul sa depuna declaratia 089 si sa se regaseasca in Lista persoanelor impozabile care au depus declaratiile pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiei prevazute la art. 331 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal.
 

Monografie contabila prosumator 

Pentru producerea energiei electrice se utilizeaza inregistrarile contabile aferente productiei. Iata monografiile contabile aplicabile prosumatorilor.

Amortizarea instalatiei de producere a energiei electrice:

6811                                   =                   2813
Cheltuieli de exploatare                   Amortizarea instalatiilor si mijloacelor de transport
privind amortizarea imobilizarilor

Inregistrarea salariilor lunare, aferente serviciilor de intretinere si depanare, daca este cazul:

641                                     =                   421
Cheltuieli cu salariile personalului    Personal - salarii datorate

Sau:

Servicii de intretinere prestate de terti:

%                       =                                     401
628                                                      Furnizori
Alte cheltuieli cu serviciile
executate de terti
4426
TVA deductibila

Servicii de transport energie:

%                       =                                     401
628                                                        Furnizori
Alte cheltuieli cu
 serviciile executate de terti
4426
TVA deductibila

Inregistrarea produsului finit obtinut (energie electrica):

345                      =                                    711
Produse finite                          Venituri aferente costurilor
                                                   stocurilor de produse

Inregistrarea energiei consumate pentru necesitati proprii:

711                      =                                     345
Venituri aferente costurilor                  Produse finite
stocurilor de produse 

Vanzare fara aplicarea taxarii inverse, cu colectarea TVA, la introducerea acesteia in retea, conform citirilor efectuate de partenerul contractual:

411                      =                                     %
Clienti                                                      7015
                                                  Venituri din vanzarea produselor finite
4428
TVA neexigibila

Si descarcarea gestiunii:
711                     =                                     345
Venituri aferente                                Produse finite
costurilor stocurilor de produse 

Sau vanzare cu aplicarea taxarii inverse:

411                     =                                    7015
Clienti                                         Venituri din vanzarea
                                                         produselor finite

Si descarcarea gestiunii:

711                     =                                    345
Venituri aferente                               Produse finite
costurilor stocurilor de produse 

Se primeste factura pentru energia din retea consumata daca este cazul:

605                      =                                    401
Cheltuieli privind utilitatile                     Furnizori

Compensarea creantei din factura emisa catre furnizor cu datoria din factura primita de la furnizor:

401                     =                                      411
Furnizori                                                    Clienti  

Citeste si: Monografie contabila imprumut intre societati
 

Vezi AICI sute de monografii contabile detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata, cat si parghii practice care iti usureaza munca si te ajuta sa eviti intarzierea raportarii datelor catre autoritatea fiscala.