Vrei sa primesti in format pdf. Planul de Conturi General?
Iti oferim GRATUIT acest Raport special
Vei primi si ultimele noutati din Newsletterul Contabilul.ro
Monografii Contabile Rezolvate
Monografie contabila completa pentru florarii: vanzari, stocuri si flori degradate Monografie contabila Operatiuni de amanet - vanzarea bijuteriilor de aur Ajutor de minimis: monografie contabila si reglementari cheie Monografie contabila agentie de turism Monografie contabila asociere in participatiune Monografie contabila bunuri primite cu titlu gratuit Monografie contabila bonificatie 3%: Inregistrarea corecta a bonificatiei acordate de ANAF Monografie contabila pentru vanzarea unui voucher cadou Monografie acordarea de ajutoare membrilor de sindicat Monografie Reparatie In Garantie Monografie Achizitie Utilaj: Tratament Fiscal Si Studii De Caz Rentrop & Straton a implinit 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite a implinit 30 de ani! Monografie Profit Reinvestit: Studii De Caz Utile Monografie Contabila Reparatii Auto: Cum Inregistrezi Reparatiile Pentru Dauna Autoturismului Monografie Contabila Dezvoltare Imobiliara Si Aspecte Fiscale Importante Vezi Toate MonografiileContul 4424 | Taxa pe valoarea adaugata de recuperat | Functionalitate
Contul 4424 „Taxa pe valoarea adaugata de recuperat” este folosit pentru evidentierea TVA-ului deductibil pe care o societate il poate recupera de la bugetul de stat. Acesta reflecta sumele platite de companie pentru achizitii de bunuri si servicii care genereaza dreptul de deducere a TVA-ului, dar care nu au fost inca compensate sau rambursate.
In acest articol vom analiza functionalitatea contului 4424 si vom prezenta studii de caz utile.
Functionalitatea contului 4424 - Taxa pe valoarea adaugata de recuperat
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul statului.
Contul 4424 „Taxa pe valoarea adaugata de recuperat” este un cont de activ.
Contul 4424 - Inregistrari pe debit
| Conturi corelate | Operatiune |
|---|---|
| 4426 4427 | diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre taxa pe valoarea adaugata deductibila mai mare si taxa pe valoarea adaugata colectata |
Contul 4424 - Inregistrari pe credit
| Conturi corelate | Operatiune |
|---|---|
| 512 | taxa pe valoarea adaugata incasata de la bugetul statului |
| 4423 | taxa pe valoarea adaugata de recuperat compensata in perioadele urmatoare cu taxa pe valoarea adaugata de plata sau cu alte taxe si impozite, potrivit legii |
Studii de caz utile cu contul 4424
Va prezentam mai jos studii de caz utile cu privire la functionarea contului 4424.TVA de recuperat prescris. Termen si tratament fiscal
Intrebare:
ncepand cu 2018, microintreprinderea are TVA de recuperat in contul 4424, dar nu are inca venituri din activitatea de baza. Aceasta suma se reporteaza trimestrial in declaratia D300 ca TVA de recuperat. De la ANAF ni s-a comunicat ca soldul TVA de recuperat la 31.12.2018 nu mai poate fi solicitat spre rambursare si trebuie inchis pe cheltuiala.
Cartea verde a contabilitatii 2026
Contabilitatea si fiscalitatea persoanelor fizice
Cartea Verde a TVA
Va rugam sa ne explicati care este articolul din Codul Fiscal care reglementeaza aceasta situatie privind inchiderea TVA si daca suma respectiva se poate inchide pe cheltuiala. De asemenea, ne intereseaza daca exista o perioada anume legata de TVA de recuperat, in care suntem obligati sa nu mai solicitam rambursarea.
SOLUTIE FISCAL-CONTABILA valabila la data de 04 Iul 2025
1. Termenul in care TVA de recuperat putea fi solicitat la rambursare
Codul fiscal nu stabileste expres un termen de prescriptie pentru solicitarea rambursarii TVA, insa Codul de procedura fiscala prevede termenul general de prescriptie a dreptului de a cere restituirea creantelor fiscale 5 ani de la 1 ianuarie a anului urmator celui in care a luat nastere dreptul respectiv.
Baza legala:
ART. 219 Prescriptia dreptului de a cere restituirea
(1) Dreptul contribuabilului/platitorului de a cere restituirea creantelor fiscale se prescrie in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a luat nastere dreptul la restituire.
-
TVA de recuperat T4 2018
-
Dreptul de rambursare: 31.12.2018
-
Incepere termen prescriptie: 1 ianuarie 2019
-
Termen prescriptie normal: 31 decembrie 2023
-
Suspendare termene in perioada pandemiei (OUG 48/2020):
-
Perioada: 16 aprilie 2020 25 decembrie 2020
-
Durata: 254 zile
-
Termenul final de prescriptie prelungit: 31 decembrie 2023 + 254 zile = 10 septembrie 2024
Concluzie:
Se putea solicita rambursarea pana la 10 septembrie 2024.
Daca nu a fost depusa cerere de rambursare efectiva pana la aceasta data, dreptul de rambursare s-a prescris.
2. Tratamentul contabil si fiscal al TVA prescrisa
Nu exista in Codul fiscal un articol care sa prevada in mod expres obligatia de a inregistra TVA prescrisa pe cheltuiala.
Totusi, din punct de vedere contabil:
Creantele prescrise nu mai au caracter exigibil si nu se mai pot recupera.
Ca urmare, ele trebuie scoase din evidenta contabila.
Inregistrare contabila:
6588 = 4424
Cheltuiala astfel inregistrata este cheltuiala nedeductibila fiscal, conform art. 25 din Codul fiscal, deoarece:
- nu are legatura cu realizarea de venituri impozabile
- nu au fost efectuate demersuri legale pentru recuperarea acesteia in termenul de prescriptie prevazut de lege.
Comanda ACUM>>Diferente e-TVA. Solutii la notificarile ANAF
Regularizare sold TVA de rambursat
Intrebare:Am preluat o firma in 01.01.2022. Am verificat fisa rol, suma din contabilitate, cont 4424, fiind egala cu suma din fisa sintetica. La inceputul anului 2023, administratorul a decis inchiderea societatii. Am emis facturi de vanzare pentru bunurile din patrimoniu, colectand TVA. Pana in 30.06.2024, deconturile - perioada fiscala trimestru - au fost depuse la termen si fara erori de validare. La depunerea decontului din 30.09.2024 am primit un mesaj de eroare: Contribuabilul nu este inregistrat ca platitor de TVA.
In 27.01.2025, in urma deciziei de impunere din oficiu, am depus un decont de TVA pentru luna iulie 2024. Aici intervine dracusorul. In loc sa depun un decont cu zero, am decis sa sting si suma negativa din contabilitate. Am scris aceasta suma in coloana 34. In atasament am trimis decontul impreuna cu recipisa. Am constatat ulterior ca ANAF a instituit poprire pentru suma de plata din decontul depus pentru iulie 2024. In urma discutiilor de la sediul ANAF, am inteles ca din oficiu la finele anilor 2023 si 2024 au fost stinse sume de rambursat mai vechi de 5 ani. Am propus sa depun un alt decont pentru iulie 2024, in care sa corectez sumele inscrise la rd. 34, dar din pacate am primit raspunsul verbal ca nu este posibil.
Stiu ca primul pas pentru stingerea in fisa rol a sumelor negative ar fi trebuit sa fie solicitarea unei fise rol, insa din recipisele primite in timp nu am primit un mesaj de neconcordanta cu sumele din rd. 42. Am primit sfatul sa ne reinregistram ca platitori de TVA si sa depun la trim. I 2025 un decont cu aceleasi sume la rd. 34, insa cu semnul plus, iar majorarile si penalitatile urmeaza sa le achitam.
Exista o alta posibilitate de a rezolva aceasta situatie fara plata accesoriilor?
SOLUTIE FISCAL-CONTABILA valabila la data de 14 Mar 2025
Intr-adevar, spre deosebire de alte declaratii fiscale, decontul de TVA nu poate fi corectat printr-un decont rectificativ, ci doar prin corectie sub forma regularizarii intr-un decont ulterior, astfel ca raspunsul verbal primit este corect.
Si sfatul primit este bun deoarece, in urma reinregistrarii in scopuri de TVA, se poate depune un decont prin care sa se corecteze eroarea din decontul deja depus la iulie 2024 (regularizare cu la TVA dedusa), respectiv prin inscrierea aceleiasi sume cu + in noul decont.
Din pacate, situatia TVA de plata urmare decontului depus eronat va atrage plata accesoriilor aferente pana la stingerea sumei de plata prin regularizare cu noul decont depus dupa reinregistrare. Nu exista nicio posibilitate de evitare a accesoriilor deoarece TVA de plata este urmarea propriei declaratii (decont), cu exceptia unei inspectii fiscale, care sa verifice si TVA-ul si sa constate ca societatea a inscris sumele la rd. 34 de regularizari din decontul lunii iulie 2024 in mod eronat. Numai inspectia fiscala poate anula sau modifica ceea ce a declarat deja societatea pentru o scadenta anume de TVA, societatea avand posibilitatea corectiei doar printr-un decont ulterior.
De asemenea, daca soldul 4424 TVA de rambursat al societatii provine din perioade prescrise la momentul perioadei fiscale pentru care s-a depus decontul lunii iulie 2024 (probabil, despre asta este vorba de stingerea '' din oficiu '' de care vorbeste ANAF) si pentru care nu s-a solicitat rambursarea in termenul legal de prescriptie de 5 ani, acesta se stinge in contabilitate prin trecerea lui pe cheltuieli, fara a mai fi preluat la rd. 42 din decontul de TVA.